Выбытие ос с остаточной стоимостью

Содержание
  1. Выбытие основных средств
  2. Бухгалтерский учет выбытия основных средств
  3. Выбытие основных средств: проводки
  4. Учет выбытия ОС: примеры
  5. Автоматизация бизнеса на платформе 1С:Предприятие 8
  6. 1.     Когда требуется отразить выбытие ОС?
  7. 2.     Списание ОС
  8. 3.     Продажа ОС, принятого к учету без амортизационной премии
  9. 4.     Продажа ОС, принятого к учету с применением амортизационной премии
  10. Выбытие основных средств 2020: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление
  11. Способы
  12. Документальное оформление
  13. Бухгалтерский учет в организации
  14. Какими проводками отражается?
  15. Пример продажи
  16. Пример списания по остаточной стоимости:
  17. Амортизация в месяце снятия с учета ОС
  18. Выводы
  19. Списание основных средств (ОС)
  20. Списание ОС в результате физического или морального износа
  21. Продажа основного средства
  22. Безвозмездная передача (дарение) основных средств
  23. Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия
  24. Проводки по списанию основных средств
  25. Основные нюансы списания основного средства
  26. Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета
  27. Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования
  28. Налог на прибыль

Выбытие основных средств

Выбытие ос с остаточной стоимостью

]]>]]>

Возможные причины выбытия основных средств перечислены в п. 29 Раздела 5 ПБУ 6/01. В качестве основания для списания с учета стоимости объекта внеоборотных фондов могут, в частности, выступать случаи:

  • продажи имущества;
  • ликвидации в аварийных условиях или при возникновении чрезвычайного происшествия;
  • наступления момента полного износа (оценка изношенности может производиться по физическим и иным характеристикам);
  • выбытие ОС путем их передачи третьим лицам в форме вклада в их уставный капитал;
  • сделок по обмену;
  • дарения;
  • передислокации объекта с территории головной организации на площадки дочерней организации;
  • обнаружения порчи или недостач материальных ценностей по итогам инвентаризационных мероприятий.

Бухгалтерский учет выбытия основных средств

Перечень активов, подлежащих списанию, определяется специально созданной комиссией.

Члены комиссии производят осмотр объектов, знакомятся с технической документацией, сведениями из бухгалтерского учета, обосновывают необходимость списания и выявляют лиц, виновных в преждевременном выводе из эксплуатации основного средства (если такой случай имеет место). Итогом становится оформление акта на списание, на основании которого вносят записи в первичную документацию.

Выбытие основных средств сопряжено с возникновением у предприятия доходных поступлений и издержек. Показывать их в учете надо с привязкой к тому отчетному периоду, в котором доходные или расходные операции были осуществлены.

Для отражения факта исключения из списка балансовых отдельных объектов основных средств в бухгалтерском учете к счету 01 открывают дополнительный субсчет «Выбытие».

Это необходимо для оформления остаточной стоимости на отдельном счете с возможностью ее дальнейшего переноса на статьи 91 счета.

Выбытие основных средств: проводки

Оформление в учете операций по списанию объектов из категории внеоборотных фондов начинается с переноса значащейся на 01 счете первоначальной стоимости на субсчет для выбывающих активов. Параллельно составляется корреспонденция по списанию накопленного размера амортизационных отчислений. Отражаются эти действия такими проводками:

  • Д01/Выбытие – К01/ОС;
  • Д02 – К01/Выбытие.

На следующих этапах учет выбытия основных средств будет разниться в зависимости от причины списания актива. После зачета первоначальной стоимости объекта и всей суммы амортизации по нему на субсчете 01/Выбытие формируется остаточная стоимость. Она может быть списана такими проводками:

  • учет продажи и прочего выбытия основных средств (путем ликвидации и полного износа) реализуется через корреспонденцию Д91.2 – К 01/Выбытие;
  • для случаев недостачи используют типовую проводку Д94 – К01/Выбытие.

Если актив используется в качестве взноса в капитал другой фирмы, то после записей, формирующих остаточную стоимость, надо указать корреспонденции:

  • Д58 – К76 – показана согласованная стоимость объекта в качестве финансовых вложений;
  • Д76 – К01/Выбытие – списана остаточная сумма стоимости;
  • Д76 – К91.1 – списана положительная разница между остаточной и согласованной стоимостными оценками, или Д91.2 – К 76 – если разница отрицательная.

Учет выбытия ОС: примеры

ООО «Велес» реализовало эксплуатируемый ранее трактор. Сумма сделки составила 203 550 руб. (в том числе НДС 31 050 руб.). Первоначальная оценка трактора была зафиксирована в учете на уровне 425 000 руб., за время владения активом по нему начислена амортизация на 106 250 руб. Проводки по итогам сделки будут составлены такие:

  • Д62 – К91.1 в сумме 203 550 руб. – отражена реализация трактора;
  • Д91.2 – К68/НДС – начислена сумма НДС, равная 31 050 руб.;
  • Д01/Выбытие – К01/ОС – 425 000 руб. – списывается первоначальная оценочная стоимость трактора;
  • Д02 – К01/Выбытие – накопленные амортизационные отчисления списаны в полном объеме 106 250 руб.;
  • Д91.2 – К01/Выбытие – выведена остаточная стоимость и зачтена в составе расходов 318 750 руб. (425 000 – 106 250).

Если бы предприятие решило не продавать этот трактор, а передать его безвозмездно физическому лицу (при условии, что рыночная оценка равна 203 550 руб., включая НДС 31 050 руб.), то проводки составлялись бы такие:

  • Д01/Выбытие – К01/ОС – 425 000 руб. – первоначальная стоимость по учетным данным списана;
  • Д02 – К01/Выбытие – этой записью списывается амортизация, накопленная за период эксплуатации, в сумме 106 250 руб.;
  • выбытие основных средств из организации отражается через корреспонденцию Д91.2 – К01/Выбытие в сумме 318 750 руб.;
  • при начислении налогового обязательства по НДС предприятие должно принять за расчетную базу рыночную стоимость этого ОС, сумма налога будет равна 31 050 руб., проводка имеет вид Д91.2 – К68/НДС.

Источник: https://spmag.ru/articles/vybytie-osnovnyh-sredstv

Автоматизация бизнеса на платформе 1С:Предприятие 8

Выбытие ос с остаточной стоимостью

1.     Когда требуется отразить выбытие ОС?

2.     Списание ОС

3.     Продажа ОС, принятого к учету без амортизационной премии

4.     Продажа ОС, принятого к учету с применением амортизационной премии

1.     Когда требуется отразить выбытие ОС?

Выбытие объектов основных средств регистрируют при физическом или моральном износе основного средства (ОС), при передаче по договору мены, дарения, при передаче в виде вклада в уставный капитал, а также в случае недостачи или порчи.

В качестве примера рассмотрим самый часто встречающийся случай -списание при физическом износе основного средства. Имеется в виду хозяйственная операция списание ОС.

Для отражения списания переходим в раздел ОС и НМА. Там есть группа «Выбытие основных средств», и в ней выбираем нужный пункт.

2.     Списание ОС

Открывается список документов. Чтобы создать новый, нажимаем кнопку «Создать».

Выбирается организация, местоположение ОС, а также Событие ОС и Причина списания (эти два справочника можно дополнить своими реквизитами). Счет списания (куда можно отнести расходы по списанию ОС) выбираем из плана счетов 1С. В табличной части указываем требуемое к списанию основное средство.

И выбираем подходящую нам статью расхода из справочника «Прочие доходы и расходы». Нам нужна статья с установленным признаком налогового учета. Например:

После проведения, документ сформирует следующие проводки:

Последовательность операций такая:

1)    Сначала списывается сумма начисленной амортизации. (Субсчет 01 счета формируется для определения остаточной стоимости ОС).

Дебет 02.01 Кредит 01.09 – Остаточная стоимость уменьшается на сумму накопленной амортизации (в нашем случае это 33 898,32).

2)    Затем остаточная стоимость увеличивается на сумму первоначальной стоимости (508 474,58) Дебет 01.09 Кредит 01.01

3)    Остаточная стоимость по счету 01.09 (которая получается из разности первоначальной стоимости и суммы начисленной амортизации) 474 576,26 списывается в расходы на счет 91.02 «Прочие доходы и расходы».

При закрытии месяца можно увидеть, что по списанному ОС амортизация уже не начисляется. Счет 91.02 закрывается на финансовый результат. 

3.     Продажа ОС, принятого к учету без амортизационной премии

Для отражения этой хозяйственной операции применяется документ «Передача ОС» (находится там же, где и документ «Списание ОС»).

В шапке документа заполним все необходимые реквизиты (по аналогии с документом списания, описанным выше). Отличие будет в событии ОС – там можно выбрать только «Передача». На закладке «Основные средства» указываем объект ОС.

В поле цена указывается цена продажи.

Счета доходов и расходов – это счета прочих доходов и расходов – 91.01 и 91.02, поскольку продажа объектов основных средств не относится к основной деятельности организации (НДС, исчисленный от продажи основного средства, также будет учитываться на счете прочих расходов).

Аналитика к счетам прочих доходов и расходов также заполняется в поле документа Передача ОС. Это статья прочих доходов и расходов с видом «Реализация основных средств»:

В результате проведения документа формируются следующие проводки:

1.     Сформирована дебиторская задолженность (продажная стоимость основного средства).

2.     Начислена амортизация за месяц реализации основного средства.

3.     Сумма исчисленной за весь период эксплуатации автомобиля амортизации отнесена в счет уменьшения остаточной стоимости.

4.     Первоначальная стоимость основного средства перенесена на счет первоначальной остаточной стоимости основного средства, которая будет уменьшена на сумму амортизации.

5.     Остаточная стоимость основного средства отнесена на счет прочих расходов.

6.     НДС начисленный отнесен на счет прочих расходов (в БУ).

Кроме п.6 Все операции отражаются в БУ и НУ. 

4.     Продажа ОС, принятого к учету с применением амортизационной премии

Амортизационная премия — льгота по налогу на прибыль, которая заключается в возможности списать на расходы единовременно (сразу) часть стоимости приобретаемых основных средств и иных капитальных вложений.

Отражение данной операции отличается в 1С. Во-первых, в документе Принятие к учету ОС (вкладка «Амортизационная премия») для целей НУ была признана премия в размере 10 процентов от первоначальной стоимости ОС:

Проводки:

Чтобы оформить продажу, используется также документ Передача ОС. Заполняется аналогично с предыдущим вариантом, кроме вкладки «Дополнительно». На ней нужно установить галку «Восстановить Амортизационную премию» и указать статью «Восстановление амортизационной премии» с аналогичным видом статьи.

При проведении документом будут сформированы следующие проводки:

1.     Отражение прочего дохода в виде дебиторской задолженности.

2.     Начисление амортизации за месяц, в котором основное средство продается.

3.     Перенос суммы, начисленной за весь период эксплуатации основного средства, амортизации в счет уменьшения остаточной стоимости ОС.

4.     Первоначальная стоимость основного средства перенесена на счет остаточной стоимости основного средства, которая будет уменьшена на сумму амортизации.

5.     Перенос остаточной стоимости в счет прочих расходов от продажи основных средств.

6.     Перенос восстановленной амортизационной премии в счет остаточной стоимости ОС 1.

7.     Перенос предыдущей суммы в счет прочих расходов.

8.     Отражение НДС от продажи основных средств.

На основании документа Передача ОС возможно распечатать форму ОС-1, счет-фактуру к документу и универсальный передаточный документ:

Отслеживать своевременность восстановления амортизационной премии – это обязанность пользователя.

Размер восстанавливаемой амортизационной премии определяется кредитовым оборотом на счете КВ с момента ввода в эксплуатацию ОС.

Специалист компании «Кодерлайн»

Маргарита Игнаток

Источник: https://www.koderline.ru/expert/instruktsii/article-vybytie-os-v-1s/

Выбытие основных средств 2020: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление

Выбытие ос с остаточной стоимостью

Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  • физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
  • моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
  • полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  • поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  • объект более не нужен организации;
  • иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  • Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  • Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  • Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
  • Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  • Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  • Договор купли-продажи или дарения.
  • Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухгалтерский учет в организации

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  • если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  • если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
  • если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  • если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может  быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

Проводки Описание операции
ДтКт
01.101.2Списана стоимость выбывающего ОС
0201.2Учтены амортизационные накопления на дату выбытия
91.201.2Списана остаточная стоимость актива
91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные с выбытием
При списании в связи с износом, поломкой
1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС
При продаже
6291.1Отражена продажная цена выбывающего актива
91.268Отражен НДС к уплате
91.210 (20,23,26 …), 60Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя
При безвозмездной передаче
91.368Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации
7601.2Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации
5876Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений

Пример продажи

Исходные данные:

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

  • Первоначальная стоимость – 900 000;
  • Амортизация – 300 000;
  • Продажная цена – 472 000;
  • Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
900 000Списание стоимости продаваемого авто01.201.1
300 000Учет амортизационных отчислений по автомобилю0201.2
600 000Перенос остаточной стоимости авто на продажу91.201.2
472 000Отражение продажной цены авто6291.1
72 000Начисление НДС91.268.НДС
10 000Учет расходов на транспортировку91.276
210 000Финансовый результат от продажи в виде убытка9991.9

Пример списания по остаточной стоимости:

Исходные данные:

Организация списывается сломанный станок:

  • Первоначальная стоимость – 800 000;
  • Амортизация – 540 000;
  • Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
  • Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
800 000Списание стоимости списываемого станка01.201.1
540 000Учет амортизационных отчислений по станку0201.2
260 000Перенос остаточной стоимости станка в расходы91.201.2
20 000Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом91.270
6000Страховые взносы с зарплаты работников91.269
30 000Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа1091.1
256 000Финансовый результат от списания в виде убытка9991.9

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.

Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:

Выводы

Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Вам также может понравиться

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html

Списание основных средств (ОС)

Выбытие ос с остаточной стоимостью

Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже.

В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции.

При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии.

Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б.

Списание ОС в результате физического или морального износа

Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Продажа основного средства

Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.

При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки.

Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС-1.

Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей.

Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel;

Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118);

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана амортизация, начисленная по Opel за период эксплуатации в ООО «МТЗ»;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel.

Безвозмездная передача (дарение) основных средств

При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения.

Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.

Проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость;

Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.

Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС-1. НДС по данной операции восстанавливают.

Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 —первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — начисленная амортизация списана;

Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения;

Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — остаточная стоимость ОС списана со счетов;

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;

Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений;

Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью;

Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада.

Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/vybytie-os

Проводки по списанию основных средств

Выбытие ос с остаточной стоимостью

Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств. Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.

Основные нюансы списания основного средства

Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

  • Продажа другим организациям;
  • Дарение, обмен;
  • Кража или хищение;
  • Взнос в уставной капитал;
  • Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:

Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

  1. Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
  2. Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями). Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.

Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета

Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.

Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.

Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводки
Моральный и физический износ основного средства
01-В01150 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В125 000Списание начисленной амортизации
91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-270 (69,76)15 000Накладные затраты, связанные со списанием ОС
1091-125 000Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС
Продажа основного средства
01-В0180 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В20 000Списание начисленной амортизации
91-201-В60 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
62 (76)91-150 000Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации)
91-2689 000Начислено НДС по данной сделке
83845 000Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива
Взнос в уставной капитал другой организации
01-В0174 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В14 000Списание начисленной амортизации
5801-В60 000Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации
Безвозмездная передача (дарение) ОС
01-В0156 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В13 000Списание начисленной амортизации
91-201-В43 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-270 (69,76)15 000Накладные затраты, связанные с передачей ОС
91-2682 700Начисление НДС
Кража и хищение основного средства
Списание не застрахованных ОС
01-В0190 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В30 000Списание начисленной амортизации
9401-В60 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
999460 000Списание стоимости в счет убытка предприятия
Списание застрахованных ОС
01-В0160 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В35 000Списание начисленной амортизации
91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
517640 000Получено страховое возмещение
7691-140 000Отображение прибыли (страхового возмещения)
Возврат похищенного ОС
019460 000Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта
010230 000Восстановление начисленной амортизации
Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций
01-В01300 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В275 000Списание начисленной амортизации
91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-26010 000Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС
605110 000Перечисление денег за ликвидацию ОС
999135 000Отображение финансового результата
Частичная ликвидация основного средства
01-В0140 000Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС
0201-В25 000Списание соответствующей части начисленной амортизации
91-201-В15 000Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-osnovnyih-sredstv.html

Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования

Выбытие ос с остаточной стоимостью

18.03.2020

Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье.

Стоимость объекта, принятого к учету в качестве основного средства, с течением времени будет полностью погашена посредством начисления амортизации. Однако это не означает, что такой объект перестает быть -основным средством и автоматически списывается с баланса.

Ведь принятие основного средства к учету (и к налоговому, и к бухгалтерскому) оформляется соответствующими первичными документами (формы № ОС-1 и ОС-6)1. Соответственно и снятие его с учета также должно быть подтверждено документально. Напомним, что все хозяйственные операции отражаются в учете только на основании оправдательных документов.

Об этом говорится в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Одним из условий включения актива в состав основных средств является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 4 ПБУ 6/01) Само по себе истечение срока полезного использования объекта не является основанием для его списания. Ведь возможно, что такой актив и в дальнейшем способен приносить экономические выгоды.

Итак, организации следует определиться, как поступить с полностью самортизированным основным средством: ликвидировать его или продать, отремонтировать или реконструировать (модернизировать).

В любом случае решить вопрос дальнейшего использования основного средства с нулевой остаточной стоимостью можно только после его осмотра специальной комиссией, которая создается приказом руководителя.

В состав данной комиссии помимо соответствующих должностных лиц обязательно включают работника бухгалтерии. В комиссию входят и сотрудники, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Такой порядок предусмотрен в пункте 77 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания).

При осмотре объекта основных средств комиссия использует не только необходимую техническую документацию, но и данные бухучета. По результатам осмотра устанавливается целесообразность (пригодность) дальнейшего использования основного средства, возможность и эффективность его восстановления. Все решения комиссии оформляются документально.

Ликвидация основного средства Возможно, после осмотра основного средства комиссия решит, что моральный и физический износ объекта настолько велик, что его следует ликвидировать.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).

Этот порядок в полной мере относится и к случаям списания основного средства по причине морального и физического износа (п. 76 Методических указаний).

Если основное средство содержит цветные или драгоценные металлы, комиссия обязана проконтролировать их изъятие, весовую оценку и оприходование на соответствующий склад.

Налог на прибыль

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов. Основание — подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

При использовании налогоплательщиком в налоговом учете метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ) Поскольку стоимость объекта полностью погашена, то расхода, связанного со списанием недоначисленной амортизации, не возникает.

Но затраты организации, осуществленные при ликвидации самортизированного основного средства, можно учесть при исчислении налога на прибыль. Причем признаются не только затраты, произведенные самой компанией, но и связанные с оплатой соответствующих услуг сторонних организаций.

Ведь не всегда фирма может самостоятельно демонтировать и утилизировать ликвидируемый объект.

Как уже говорилось, списание основного средства производится на основании приказа руководителя и акта о списании, подписанного членами комиссии. При этом акт о списании объекта может быть полностью оформлен только после завершения работ по ликвидации.

При разборке основного средства нередко остаются материалы, агрегаты и узлы, пригодные для дальнейшего использования либо для сдачи в утиль или металлолом. Стоимость подобных материальных ценностей учитывается в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ). Исключение составляют случаи, предусмотренные (п.п. 18 п.1 ст.251 НК РФ).

Датой признания таких доходов является дата подписания акта о ликвидации амортизируемого имущества (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом в акте отражаются сведения о материальных ценностях, полученных при демонтаже и разборке объекта. Напомним, что сумма указанного внереализационного дохода рассчитывается как текущая рыночная стоимость полученных материалов (п. 5 ст.

274 и п. 1 ст. 40 НК РФ).

Источник: https://www.fcaudit.ru/blog/obekt-os-polnostyu-samortizirovan-varianty-dalneyshego-ispolzovaniya/

Ваш адвокат
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: