Восстановление ндс при переходе с усн на осно

Содержание
  1. Переход c УСН на ОСНО и обратно. Особенности в 2019 | Контур.НДС+
  2. Усн для вновь созданной организации
  3. Особенности перехода с ЕНВД на УСН
  4. Особенности смены режимов:
  5. Как рассчитывается налог на прибыль в режиме УСН
  6. Ситуация 1. Организация применяла метод начисления до смены ОСНО на УСН
  7. Ситуация 2. Организация применяла кассовый метод до смены ОСНО на УСН
  8. Как рассчитывается НДС после смены режимов
  9. Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги
  10. Правильно учесть расходы при переходе на УСН
  11. Восстановление НДС при переходе на УСН
  12. НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН
  13. Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)
  14. Ндс при переходе с усн на осно: порядок налогообложения. Как перейти с упрощенки на систему с уплатой ндс
  15. Пример 1
  16. Общая информация
  17. Как перейти с общей системы налогообложения на упрощенную
  18. Налог на прибыль
  19. Метод начисления
  20. Кассовый метод
  21. НДС
  22. Восстановление НДС
  23. Переход с ОСНО на УСН: условия, особенности перехода, восстановление НДС — Контур.Бухгалтерия
  24. Условия для упрощенки
  25. Заполнение уведомления о переходе
  26. Особенности перехода с ОСНО на УСН
  27. Восстановление НДС

Переход c УСН на ОСНО и обратно. Особенности в 2019 | Контур.НДС+

Восстановление ндс при переходе с усн на осно

Основная сложность в переходный период — правильно учесть доходы/расходы, НДС. Для облегчения этого процесса предлагаем структурировать и обобщить информацию.

Изменяя режим с одного на другой, налогоплательщики оптимизируют свои долговые обязательства по уплате налогов в рамках планирования бюджета. Право на смену режимов регламентировано законодательством. При грамотном планировании переход дает возможность высвободить часть денежных ресурсов, которые можно успешно инвестировать в развитие дела.

Изменение режима налогообложения происходит в двух случаях:

  • добровольно – процедуру смены системы налогообложения в этом случае начинать можно в начале года;
  • принудительно – такое изменение имеет место при не соблюдении условий УСН.

Усн для вновь созданной организации

Регистрируемая компания имеет право на выбор типа налогообложения непосредственно при регистрации.

Если компания будет использовать ОСНО, то никаких извещений о выбранном режиме налогообложения в налоговый орган подавать не требуется.

Но для применения УСН в момент регистрации (вместе с документами на госрегистрацию) или не позднее 30 дней со дня внесения организации в реестр необходимо подать уведомление о применении УСН.

Особенности перехода с ЕНВД на УСН

Компании на ЕНВД могут применять УСН с того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога.

Если плательщик ЕНВД желает сменить только режим налогообложения, но не деятельность, он переходит на новый режим в обычном порядке – с начала года. При этом в ИФНС направляется заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Срок предоставления такого документа – не позднее первых пяти рабочих дней года, в котором начинается применение УСН.

Особенности смены режимов:

  1. Добровольный переход осуществляется с наступления нового отчетного года. Для смены необходимо предоставить в налоговую уведомление (форма 26.2-1 согласно Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) до 31 декабря предыдущего года.
  2. Необходимые для перехода критерии организации:
  • подходящая отраслевая сфера деятельности – банки, казенные/бюджетные учреждения, страховые компании, частные нотариусы, ломбарды, иностранные фирмы не имеют право на УСН;
  • суммарные показатели доходов организации за предыдущий отчетный период в 9 месяцев не должны превышать 112,5 млн. руб., остаточная стоимость основных средств — не выше 150 млн. руб., количество персонала — не больше 100 сотрудников, долевое участие других компаний — не выше 25 %.

Осложняют переход с ОСНО на УСН неясности в расчетах доходов/расходов и НДС, переходящих с прошлой системы. В этом случае стоит помнить правило о невозможности двойного налогообложения: НДС, доходы, расходы учитываются только один раз — либо при УСН, либо при ОСНО.

Как рассчитывается налог на прибыль в режиме УСН

На «упрощенке» признание доходов/расходов происходит по кассовому принципу. Исчисление налога на прибыль может быть двояким в зависимости от ситуации: кассовое либо начислением. Наиболее частый метод, предпочитаемый организациями – начисления. Рассмотрим различия, которые возникают в признании доходов и расходов.

Ситуация 1. Организация применяла метод начисления до смены ОСНО на УСН

ДоходыРасходы
Учитывать расходы возможно только в том случае, если налогоплательщик выбрал тип «доходы минус расходы» на УСН. В качестве расходов при этом признаются затраты, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
1. Авансовые платежи (предоплата от контрагента), полученные по ОСНО еще до перехода на «упрощенку», войдут в состав дохода на дату смены режима, что регламентировано пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.1. Оплаченные организацией до смены режима на УСН расходы, не учтенные в расчете налога на прибыль, признаются в ходе исчисления налога в режиме УСН датой фактического осуществления этих расходов (согласно 4 пп. 1 п. 346.25 ст. налогового кодекса РФ). Под категорию этих расходов подпадают:· прямые затраты незавершенного производства, а также закупка нереализованной продукции (319-320 статьи, 2 п. 318-й ст. НК РФ);· расходы при исчислении налога на прибыль, разделенные на разные суммы согласно отчетным периодам.
2. Оплаты по договорам, поступившие после смены режима ОСНО, не могут быть признаны доходами при исчислении налога по новому режиму УСН, поскольку были учтены при расчете налогов на старом режиме. Об этом свидетельствует 3 пп. 1 п. 345.26 ст. Налогового кодекса Российской Федерации. То есть налогоплательщик исполнил условия договора до перехода на УСН, а оплату получил после смены режима.2. Расход, оплаченный и осуществленный после смены режима на УСН, будет признан и учтен датой совершения платежа при расчете налога на прибыль по УСН. Это регламентировано 4 пп. 1 п. 346.25 ст. Налогового кодекса. 
Расходы, учтенные при ОСНО, но оплаченные уже после осуществления перехода на УСН, в расчет налогов при упрощенной системе не включаются (пп. 5 п. 1 статья 346.25).

Ситуация 2. Организация применяла кассовый метод до смены ОСНО на УСН

Метод налогообложения не меняется при переходе с ОСНО на УСН, а потому исчисление налогов происходит так же, как и раньше. Переходный период с исчисления налогов по ОСНО на расчет налогов по УСН отсутствует.

Следует учитывать, что упрощенная система характеризуется ускоренной амортизацией (особым регламентом списания ОС). Потому необходимо произвести полный расчет остаточной стоимости объектов основных средств на момент смены режимов. Регламент учета ОС по УСН при переходе с ОСНО от того, как они учитывались при предыдущем типе налогообложения:

1 вариант учета – в момент смены режимов основные средства и нематериальные активы были в статусе оплаченных и введенных в эксплуатацию:

  • Определение остаточной стоимости основных средств и НМА в момент перехода происходит согласно данным налогового учета (в соответствии с 2.1 п. 346.25 ст. НК РФ). Расчет производится по формуле:

В случае применения амортизационной премии:

  • Сумма остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов будет отражена на момент смены режимов, то есть с 1 января того года, с которого начинает действовать «упрощенка»;
  • Отражение суммы остаточной стоимости – в 8 графе II раздела книги учета доходов/расходов.

2 вариант учета – объекты основных средств и нематериальные активы до перехода на УСН не были оплачены/введены в эксплуатацию:

  • признание объектов производится на момент оплаты/ввода в эксплуатацию в том случае, когда это произошло уже при УСН. Такие расходы должны быть отнесены к таковым на УСН и равномерно распределены между всеми отчетными периодами в течение первого года на специальном режиме.

Как рассчитывается НДС после смены режимов

Компании на общей системе налогообложения –плательщики НДС и имеют право на принятие входящего НДС на вычет. Основное условие вычета – организация является плательщиком НДС. При смене режима на «упрощенку», компания теряет статус плательщика НДС, что приводить к необходимости восстанавливать суммы НДС по ОС, НМА, материалам, сырью и товарам.

Восстановление НДС при смене режимов сопряжено с некоторыми правилами:

  1. Восстановление НДС возможно при условии, что входящий НДС при предыдущем режиме принят и вычтен.
  2. Восстановление НДС возможно по:
  • сырьевым ресурсам, материалам, продукции в той же самой сумме, что была принята к вычету раньше (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 178 НК РФ);
  • НДС может быть восстановлен по остаточным средствам и нематериальным активам в соответствии с остаточной стоимостью, указанной в бух. учете на 31 декабря года смены режима с общего на упрощенный.
  1. НДС, подлежащий восстановлению, может быть учтен среди прочих расходов отчетного периода перед самой сменой на УСН, о чем говорится в статье 264 (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  2. Особенности заполнения книги продаж за IV квартал следующего года, когда начнет действовать режим УСН:
  • регистрация НДС при восстановлении происходит ровно на ту сумму, что сохранена в счет-фактуре к вычету (если товары одинаковы, то подбирается любая суммарная счет-фактура на них);
  • обязательна регистрация справки-расчета, в которой указывается сумма налога, подлежащего восстановлению, в том случае, когда счет-фактуры, по которой НДС принимали к вычету, нет либо срок хранения истек.
  1. Предоплата поступила в период действия ОСНО: авансовый платеж должен быть скорректирован после перехода. Сделать это возможно посредством одного из трех способов:
1-й способ2-ой способ3-й способ

Источник: https://kontursverka.ru/stati/perexod-usn-osno-2019

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Восстановление ндс при переходе с усн на осно

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

  • Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  • Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  • Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

  • Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

  1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.

  2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.

  3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.

При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

  1. Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

  2. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.

  3. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.

  4. В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

  • списать все неиспользованные материалы;
  • продать товары;
  • закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
  • самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

  1. Численность сотрудников – до 100 человек
    На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
  2. Доля других компаний – не более 25%
    Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
  3. Разрешенный вид деятельности
    Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
  4. Выручка – не больше 112,5 млн руб.
    Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности – и по патенту и по УСН.
  5.  Стоимость ОС – не больше 150 млн руб.
    Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.
  6. Отсутствие филиалов
    Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-pereiti-s-obshchei-sistemy-na-uproshchenku-i-ne-pereplatit-nalogi-6500/

Ндс при переходе с усн на осно: порядок налогообложения. Как перейти с упрощенки на систему с уплатой ндс

Восстановление ндс при переходе с усн на осно

Выбор применяемой системы налогообложения индивидуальный предприниматель может сделать непосредственно в момент регистрации предприятия.

Однако в ходе ведения хозяйственной деятельности может возникнуть необходимость перехода с одной системы на другую. Например, с «упрощенки» на общую систему или на ЕНВД.

Как совершить переход правильно, чтобы не нарушить закон и не нанести ущерба своему предприятию?

Спонсор размещения P&G Статьи по теме «Как перейти с упрощенки на систему с уплатой НДС» Как заполнить декларацию по упрощенной системе налогообложения Как вести бухгалтерский учет в ООО Как считать НДС

Инструкция

Определите, насколько целесообразен для вашего предприятия переход с упрощенной системы налогообложения на систему с уплатой налога на добавленную стоимость. При подобном переходе предприятие лишается некоторых преимуществ, которые позволяют упростить ведение учета и совершение налоговых отчислений.

Переход на общую систему может также потребовать приведения в соответствие с ней отношений с поставщиками (контрагентами). Приняв решение о переходе с «упрощенки» на иной вид уплаты налогов, определите, целесообразно это делать по собственной инициативе или можно воспользоваться положениями законодательства, автоматически переводящими предприятие на общую систему.

В первом случае предприниматель имеет большую свободу для изменения системы налогообложения. Если вы планируете перейти на общую систему по своему желанию, правильно выберите время для перехода. Сделать это до окончания текущего налогового периода предприниматель не имеет права.

Необходимо отработать целый налоговый период по «упрощенке», а затем в срок до 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту регистрации уведомление о решении перейти на иной режим налогообложения. В этом случае перевод на общую систему будет произведен с 1 января следующего года.

Переход с «упрощенки» на общую систему налогообложения может быть применен также и без желания предпринимателя. Будьте готовы к этому, например, если по итогам отчетного периода доход предприятия превысит 20 млн. р. Или когда остаточная стоимость основных средств у организации-налогоплательщика окажется выше 100 млн. р.

Автоматический переход произойдет с начала того квартала, в котором один из названных параметров был превышен. Если доход вашего предприятия превысил указанные выше показатели, в течение 15 дней с момента окончания отчетного периода сообщите о переходе на общую систему налогообложения в соответствующий налоговый орган самостоятельно.

Для этого используйте специальный бланк уведомления об утрате права на применение «упрощенки». Переходя с упрощенной системы на иной режим налогообложения, учитывайте, что при необходимости обратный переход на «упрощенку» может быть совершен не ранее чем через год после утраты права на применение УСН. Как просто

Другие новости по теме:

Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), часто именуемую упрощенкой, имеет право не только юридическое лицо, но и индивидуальный предприниматель (ИП). Для этого не требуются специальных знаний и опыта. По сравнению с общей системой налогообложения упрощенка имеет несколько преимуществ,

Фирма может прекратить применение упрощенной системы налогообложения и перейти на общую систему как в принудительном порядке, так и добровольно. Условия и порядок перехода с одной системы на другую регламентируются статьей 346 Налогового кодекса РФ. Вам понадобится 1 Уведомление об отказе

Переход с упрощенной системы налогообложения на общую, и наоборот – процедура абсолютно добровольная и применяется организациями и индивидуальными предпринимателями на их самостоятельное усмотрение. Предприниматель может перейти на общую форму налогообложения с начала календарного года. Он обязан

На практике новый руководитель организации или бухгалтер, нанятый для отчётности по налогам организацией или индивидуальным предпринимателем иногда сталкиваются с вопросом – на какой системе налогообложения находится организация (индивидуальный предприниматель). Спонсор размещения P&G Статьи по

Очень часто индивидуальные предприниматели или организации переходят с единого налога на общую схему налогообложения. Причинами этого могут стать увеличение среднесписочной численности работников, увеличение доли одного из учредителей до 25% и другие аспекты деятельности организации, прописанные в

Если предприниматель или малое предприятие по каким-то причинам хочет перейти с упрощенной системы налогообложения на общий режим, нужно до 15 января уведомить об этом налоговую инспекцию. При утрате же какого-либо основания для применения упрощенки общий режим применяется с начала квартала, в

НДС при переходе с УСН на ОСНО
характеризуется некоторыми особенностями учета.

Так, расчет НДС при переходах с УСН на ОСНО
может вызывать серьезные трудности тогда, когда фирма, потеряв право на применение «упрощенки» (или же просто сменив систему налогообложения), на некоторое время как бы зависает между двумя налоговыми режимами. Вот об этих трудностях мы сейчас и поговорим.

Пример 1

Выручка в размере 500 000 руб. признана доходом января 2012 года при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.>

Доходы от выполнения работ, не учтенные организацией при исчислении налога в период применения УСН в связи с оплатой заказчиком в период применения ОСН, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.

Следует отметить также, что исходя из смысла подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ выручка от реализации товаров, отгруженных покупателям после перехода организации с УСН на ОСН, предварительная оплата которых поступила от покупателей до перехода на общий режим, при исчислении налога на прибыль не учитывается.

Расходы переходного периода. В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 346.

25 НК РФ признаются в составе расходов затраты на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на расчет налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ. Указанные затраты признаются расходами месяца такого перехода.

Расходы на приобретение работ и услуг. Следует учитывать, что в отношении этих расходов положения подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ применяются без каких-либо оговорок в отличие от расходов на приобретение товаров, сырья и материалов.

Общая информация

Любая организация, совершающая переход с общей системы налогообложения на упрощенную, должна восстановить НДС по основным средствам. Порядок и процедура восстановления являются едиными для всех объектов.

Некоторые компании при переходе могут воспользоваться льготными условиями восстановления. Это можно сделать по основным средствам, находящимся в собственности организации более пятнадцати лет.

Используя налоговые преференции, можно восстанавливать НДС по частям, на протяжении определенного времени. Однако Министерство Финансов и налоговые органы выступают против такого способа восстановления. Они считают, что восстанавливать налог нужно в периоде, предшествующем переходу на упрощенку.

Источник: https://so-retail.ru/drugoe/perehod-s-nds-na-uproshchenku-2.html

Как перейти с общей системы налогообложения на упрощенную

Восстановление ндс при переходе с усн на осно

Перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на УСН можно только с начала календарного года. Это вправе сделать компании и предприниматели, которые выполнят условия этого спецрежима. Чтобы применять УСН со следующего года, подайте уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. О том, как заполнить уведомление, см. в отдельной рекомендации.

Перед тем как начать применять УСН, сформируйте налоговую базу переходного периода. К нему относятся операции, которые начали на ОСНО, а завершите на УСН. Для таких случаев есть особенности для налога на прибыль и НДС.

Налог на прибыль

Налоговая база переходного периода зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль: методом начисления или кассовым.

Метод начисления

Если применяли метод начисления, при переходе на УСН действуют особые правила по учету доходов и расходов переходного периода. Они прописаны в пункте 1 статьи 346.25 НК. Дело в том, что на УСН вы будете использовать кассовый метод.

Доходы

По общему правилу доходы, которые учли при расчете налога на прибыль, повторно включать в базу по единому налогу на УСН нельзя.

Незакрытые авансы

Если вы получили авансы на ОСНО, но до перехода на УСН договор не исполнили, они входят в базу по единому налогу. Включите их в доходы по состоянию на 1 января года, в котором начинаете применять УСН (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК). Ведь при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров, работ, услуг.

Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК). То есть предоплату получили на ОСНО, но не признали, так как не исполнили договор. А на УСН действуют другие правила. Доходы формируются на дату поступления денег независимо от даты реализации товаров. Такие правила в пункте 1 статьи 346.17 НК.

При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов.

Авансы, которые получили до перехода на УСН, учтите при расчете предельного объема выручки. Это следует из пункта 4.1 статьи 346.13 и подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть авансы, которые получили до перехода на УСН. Ранее компания считала налог на прибыль методом начисления

ООО «Альфа» в 2017 году применяло ОСНО. С 1 января 2018 года «Альфа» переходит на УСН. На 1 января 2018 года в учете «Альфы» отражены незакрытые авансы по договорам на общуюсумму 7 000 000 руб. (без НДС). Эта сумма входит в базу при расчете единого налога на УСН.

В 2018 году на расчетный счет организации поступила выручка в размере 60 000 000 руб., в том числе:

  • в I квартале – 16 000 000 руб.;
  • во II квартале – 20 000 000 руб.;
  • в III квартале – 10 000 000 руб.;
  • в IV квартале – 14 000 000 руб.

В 2018 году «Альфа» определяет предельный уровень доходов, который позволяет применять УСН. С учетом авансов переходного периода доход «Альфы»:

  • за I квартал – 23 000 000 руб. (7 000 000 + 16 000 000);
  • полугодие – 43 000 000 руб. (23 000 000 + 20 000 000);
  • девять месяцев – 53 000 000 руб. (43 000 000 + 10 000 000);
  • год – 67 000 000 руб. (53 000 000+ 14 000 000).

Так как 67 000 000  руб. ˂ 150 000 000  руб., в течение всего года «Альфа» соблюдала установленное ограничение по объему доходов и сохраняла за собой право применять УСН.

Дебиторская задолженность

Дебиторскую задолженность, которая возникла на ОСНО, включать в налоговую базу по единому налогу на УСН не нужно. При методе начисления выручку учитывают в доходах по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК).

Следовательно, однажды ее уже учли при налогообложении. Суммы, которые поступают в счет погашения дебиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включать в налоговую базу не нужно.

Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть дебиторскую задолженность, которая возникла на ОСНО. Компания перешла на УСН, до этого рассчитывала налог на прибыль методом начисления.

ООО «Альфа» заключило договор с покупателем на сумму 260 000 руб. (без НДС). По условиям договора оплата от покупателя поступает в два этапа:

  • 50 процентов – предоплата при подписании договора в ноябре 2018 года;
  • 50 процентов – в течение 15 дней после акта приема-передачи.

Акт приема-передачи подписали 28 декабря 2018 года. В 2018 году «Альфа» рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В декабре 2018 года всю выручку от реализации (260 000 руб.) включили в состав доходов.

С 1 января 2019 года «Альфа» перешла на УСН. 11 января на расчетный счет организации поступила вторая часть платежа по договору (130 000 руб.).

При расчете единого налога за I квартал 2019 года эту сумму в доходах учитывать не нужно.

Расходы

На УСН расходы переходного периода можно учесть, только если выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».

В состав расходов переходного периода включите расходы, которые оплатили на ОСНО, но не признали. Дело в том, что при методе начисления дата оплаты на дату признания расходов не влияет.

Их учитывают в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). На УСН действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК). При нем расходы формируют по мере их оплаты.

А чтобы признать некоторые расходы, есть дополнительные условия.

Остаточная стоимость основных средств

Доходы можно уменьшить на стоимость основных средств и нематериальных активов (НМА), которые приобрели до перехода на УСН. Основные средства и НМА принимайте к учету по остаточной стоимости. Ее определите на дату перехода по формуле:

В расчет включите оплаченные активы, которые:

  • ввели в эксплуатацию – для основных средств;
  • зарегистрировали или передали на регистрацию – для НМА.

При расчете используйте данные налогового учета. Об этом – в пункте 2.1 статьи 346.25 НК.

Авансы

Авансы, выданные на ОСНО в счет предстоящих поставок, не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль (п. 14 ст. 270 НК). Учтите их на УСН по мере того, как выполните условия, при которых расходы уменьшают налоговую базу по единому налогу. Например:

  • расходы на приобретение покупных товаров спишите в день, когда выполните все три условия: товары поставщик привез, вы за них заплатили и продали (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК);
  • расходы на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств спишите на последнее число отчетного или налогового периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК);
  • материальные расходы спишите в день, когда приняли к учету и погасили задолженность (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.

См. Когда отразить расход при расчете единого налога на УСН.

Ситуация: может ли организация на УСН учесть расходы на аренду офиса. Аренду оплатили на несколько лет вперед, когда применяли ОСНО и налог на прибыль считали методом начисления

Да, может.

Расходы на аренду офиса уменьшают базу по единому налогу на УСН, если выбрали объект «доходы минус расходы». Расходы на аренду учтите ежемесячно. Так поступайте весь период, пока арендуете помещение.

Расходы, которые оплатили, когда применяли метод начисления, на УСН учитывают на дату, когда они возникли. А это каждый месяц периода, когда действует договор аренды. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16, подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть расходы на аренду, которые оплатили до перехода на УСН. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» арендует помещение под офис. Договор аренды заключили на 24 месяца: с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года включительно. Сумма арендной платы за весь срок действия договора – 480 000 руб.

В декабре 2018 года «Альфа» применяла общую систему налогообложения и рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В этом месяце организация перечислила арендодателю всю сумму арендной платы за два года вперед.

С января 2019 года «Альфа» перешла на УСН. Объект налогообложения – «доходы минус расходы». Начиная с января 2019 года «Альфа» ежемесячно уменьшает налоговую базу по единому налогу на УСН на 20 000 руб. (480 000 руб. : 24 мес.).

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность по расходам, которые учли при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу на УСН не уменьшает. После перехода на спецрежим суммы, которыми гасите задолженность, повторно включать в расходы нельзя. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Кассовый метод

Для организаций, которые применяли кассовый метод, переходных правил по учету доходов и расходов нет. Это связано с тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 НК).

Остаточную стоимость оплаченных основных средств и НМА сформируйте по общим правилам. Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы приобрели, но не оплатили, их стоимость отразите начиная с отчетного периода, в котором оплатили. Организации, которые применяют кассовый метод, не амортизируют неоплаченное имущество. Это следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 273 НК.

НДС

На УСН вы перестанете быть плательщиком НДС, поэтому придется перестроиться на новые правила. Смотрите:
– когда нужно восстановить НДС;
– что делать, если есть незакрытые авансы.

Восстановление НДС

Суммы входного НДС, которые приняли к вычету, нужно восстанавливать до перехода на спецрежим в IV квартале. Восстановите НДС только по товарам, работам и услугам, которые приобрели и не использовали на ОСНО. Такие правила в пункте 3 статьи 170 НК.

По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстановите в полной сумме. По основным средствам и НМА – в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. Ее определите по формуле:

Об этом – в абзаце 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК.

Компании вправе включить сумму восстановленного НДС в прочие расходы при расчете налога на прибыль. Такой порядок следует из абзаца 3 подпункта 2, пункта 3 статьи 170 и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК.

Пример, как восстановить входной НДС по основным средствам. Организация перешла на УСН с ОСНО

ООО «Альфа» – плательщик НДС. В июне 2018 года компания приобрела основное средство по цене 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Входной налог «Альфа» приняла к вычету. Переоценку стоимости основного средства компания не проводила.

С 1 января 2019 года «Альфа» перешла на УСН. Поэтому в декабре 2018 года бухгалтер рассчитал сумму НДС к восстановлению.

На 31 декабря 2018 года остаточная стоимость основного средства – 164 664 руб. Ранее принятую к вычету сумму НДС бухгалтер восстановил и включил в расходы при расчете налога на прибыль за 2018 год. Сумма НДС к восстановлению:
36 000 руб. × 164 664 руб. : (236 000 руб. – 36 000 руб.) = 29 640 руб.

Ситуация: как восстановить входной НДС по недвижимости при переходе с ОСНО на УСН

НДС восстановите единовременно с остаточной стоимости недвижимости в последнем квартале, когда применяли ОСНО.

На УСН вы перестанете быть плательщиком НДС. При переходе на спецрежим входной НДС по недвижимости восстанавливайте по правилам для движимых основных средств. То есть с остаточной стоимости.

Особый порядок из статьи 171.1 НК, который позволяет восстанавливать НДС в течение десятилетнего срока, в данной ситуации использовать нельзя. Этот порядок распространяется только на плательщиков НДС. Руководствоваться им после перехода на УСН нельзя (п. 2 ст. 346.11 НК).

Ситуация: нужно ли правопреемнику восстановить входной НДС при переходе на УСН с ОСНО. К правопреемнику переходит часть имущества, по которому НДС ранее приняла к вычету реорганизованная компания

Да, нужно.

НДС, который приняли к вычету, восстанавливают, если имущество приобрели на ОСНО, а использовали на УСН. После реорганизации имущество, которое перешло к правопреемнику, используют в деятельности, которая не облагается НДС.

Поэтому сумму налога по этому имуществу нужно восстановить. Несмотря на то что НДС к вычету приняла реорганизованная компания, перечислить в бюджет восстановленную сумму налога обязан правопреемник.

Это следует из пункта 3 статьи 170, пункта 2 статьи 346.11 НК.

Совет: есть аргументы, позволяющие правопреемнику на УСН не восстанавливать НДС с имущества, которое получили в результате реорганизации.

В НК не прописана обязанность правопреемника восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией. По общему правилу организация на УСН после реорганизации не платит НДС, и положения главы 21 НК на нее не распространяются (п. 2 ст. 346.11 НК).

Восстанавливать НДС должна та организация, которая ранее приняла налог к вычету. Организация-правопреемник входной НДС по полученному имуществу к вычету не предъявляла, поэтому восстанавливать его оснований нет (п. 3 ст. 170 НК).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/kak-pereiti-s-obscei-sistemy-nalogooblojeniia-na-uproscennuiu-5def6a111d656a00aeafa914

Переход с ОСНО на УСН: условия, особенности перехода, восстановление НДС — Контур.Бухгалтерия

Восстановление ндс при переходе с усн на осно

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем. 

Условия для упрощенки

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12:

  • сумма доходов за последние 9 месяцев не должна превышать 112,5 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
  • небольшой штат персонала — до 100 человек;
  • стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
  • нет филиалов;
  • в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
  • ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Заполнение уведомления о переходе

и форма уведомления закреплена в ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Сложностей в заполнении формы у вас не возникнет. В уведомлении помимо своих идентификационных данных, даты подачи уведомления и перехода на УСН, укажите объект налогообложения “Доходы” или “Доходы-расходы”. Ставка налога составит 6% или 15% соответственно (в некоторых регионах меньше, уточняйте).

Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.

Реакции ФНС на уведомление вы не дождетесь, можете сразу начинать деятельность на упрощенной системе. Для своего спокойствия можно направить в налоговую запрос о подтверждении факта применения упрощенки. В течение месяца налоговая предоставит вам ответ.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Основная особенность заключается в формировании переходящей налоговой базы. В плане доходов учтите следующее:

  • Получение аванса до перехода на упрощенку. Сумма аванса включается в доход на дату смены режима.
  • Суммы, полученные после становления упрощенцем, но которые вы учитывали ранее при подсчете налога на прибыль, доходом признать уже нельзя.

Определенные сложности возникают и с расходами. Правда заморочиться с этим придется только тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”. Труднее всего будет в таких ситуациях:

  • До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода. Тогда эти расходы вы учитываете при подсчете УСН по дате получения документов.
  • Аналогично учету доходов. Признав расходы при расчете налога на прибыль, но уплатив их позже — после перехода на УСН, — вы не можете учитывать их еще и в составе упрощенного налога.

Учет ОС и НМА на упрощенном режиме очень сильно отличается от учета на ОСНО. Поэтому их остаточную стоимость отнесите на расходы по УСН. Для этого выполните следующие шаги:

  • Рассчитайте остаточную стоимость по состоянию на 31 декабря года до становления упрощенцем. Эту сумму вы и будете указывать в уведомлении. 
  • Упрощенцы не амортизируют свое имущество. Вместо этого вы можете списывать остаточную стоимость в течение определенного периода. В течение 1 года — при сроке полезного использования до 3-х лет. Если срок превышает 3 года, то в первый год на расходы относите 50% стоимости, во второй — 30% и в третий — 20%. При сроке более 15 лет расходы будут списываться 10 лет равномерно.

Восстановление НДС

На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.

В случае с НДС по основным средствам и НМА, сумма к восстановлению будет рассчитываться пропорционально остаточной стоимости. По материалам, работам и услугам НДС восстанавливается в полном объеме. Можно заранее избавиться от запасов на складе, чтобы уменьшить сумму к восстановлению.

Освобождены от этой обязанности только те, кто приобретал товары без НДС и кто не заявлял вычет по налогу.

Восстановленный НДС признается прочим расходом и оформляется следующими проводками:

  • Дт 19 Кт 68 — принятый ранее к вычету НДС восстановлен;
  • Дт 91 Кт 19 — списаны в расходы затраты по восстановлению НДС.

Сложности с уплатой НДС возникают и при получении авансов. Если вы получите аванс до перехода на УСН, то заплатите НДС с аванса в момент его получения. Эта ситуация вопросов не вызывает.

Но в момент отгрузки товара вы также будете должны уплатить НДС, независимо от того, что вы стали упрощенцем. Эту сумму налога вы даже не сможете принять к вычету, т.к. вы упрощенец и не платите НДС.

Рекомендуем не получать авансы до перехода на УСН.

Но что делать если аванс уже получен? Ответ кроется в статье 346.25 НК РФ. Чтобы принять к вычету уплаченный НДС в последнем квартале до перехода, перечислите сумму НДС на счет покупателя, обязательно оформив это документами. Например, платежным поручением или соглашением о зачете в счет будущих платежей. Проводка:

  • Дт 68.НДС Кт 62 — вычет НДС с предоплаты.

Ведите бухучет на ОСНО и УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы избежите многих ошибок, а наши специалисты помогут вам осуществить переход на любую систему налогообложения. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов. В статье расскажем, как совмещать ПСН и ОСНО.

​В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/558-s-osno-na-usn

Ваш адвокат
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: