Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается

Содержание
  1. Налог на прибыль организаций: порядок расчёта
  2. Понятие налога на прибыль
  3. Кто платит налог на прибыль?
  4. Объекты налогообложения
  5. Учитываемые расходы
  6. Расчёт налога
  7. Метод начисления
  8. Кассовый метод
  9. Порядок расчета налога
  10. Ставка налога
  11. Налоговая база
  12. Расчёт авансовых платежей
  13. Аванс по фактической прибыли
  14. Налоговый и отчётный период
  15. Сроки оплаты
  16. Налог на прибыль в 2020 году ставки таблица
  17. Кто платит налог на прибыль
  18. Как рассчитать налог
  19. Доходы, которые участвуют в расчёте налога
  20. Расходы, участвующие в расчёте базы
  21. Дата определения доходов и расходов
  22. Налоговые ставки
  23. Поквартальная уплата авансов
  24. Помесячная уплата авансов
  25. Отчётность
  26. Правовое регулирование налога на прибыль организаций: налогоплательщики, основные элементы налога, особенности определения доходов и расходов у разных налогоплательщиков
  27. Налогоплательщики налога на прибыль организаций
  28. Объект налогообложения налога на прибыль организаций
  29. Налоговая база налога на прибыль организаций
  30. Налоговый период налога на прибыль организаций
  31. Налоговая ставка налога на прибыль организаций
  32. Налог на прибыль организаций в 2019 году
  33. Кто освобожден от уплаты налога на прибыль
  34. Объект налога на прибыль организаций
  35. Методы учета доходов и расходов
  36. Расчет налога на прибыль организаций
  37. Специальные налоговые ставки
  38. Налог на прибыль к уплате
  39. Отчетность по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций: порядок расчёта

Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается

Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ. По ней предусмотрено, что такие отчисления уплачиваются с разницы между доходами и расходами. Это делает актуальным вопрос о правилах и нюансах расчета налогооблагаемой базы.

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль организаций — прямые выплаты, отчисляемые в зависимости от финансовой деятельности юридического лица. Во внимание берется налогооблагаемая база, получаемая вычитанием понесенных расходов из полученных доходов.

Данный вид налогообложения принадлежит к важнейшим видам федеральных налогов. Принцип его действия обеспечивает фискальную и регулирующую функцию, направленную на регламентирование деятельности юридических лиц. Порядок расчета зависит от типа налогоплательщика и налогооблагаемой базы.

Кто платит налог на прибыль?

Налог на прибыль организаций уплачивают:

  • все российские юридические лица;
  • иностранные юридические лица, имеющие в РФ свои представительства или получающие доходы от российских источников;
  • иностранные компании, признанные резидентами РФ на основе международных договоров;
  • зарубежные организации, местом управления которыми признается Россия, исключения — случаи, предусмотренные международными договоренностями.

Налог на прибыль организаций не выплачивают:

  • юридические лица со специальными режимами налогообложения — ЕСХН, УСН, ЕНВД;
  • плательщики специального налога на прибыль с игорного бизнеса;
  • компании, числящиеся участниками проекта “Инновационный центр “Сколково”.

Подчеркивается, что обязанность уплачивать налог с прибыли возникает тогда, когда присутствует объект налогообложения.

Объекты налогообложения

Объект налогообложения — это категории доходов, полученных организацией в результате ее финансовой деятельности. Вся полученная прибыль учитывается без НДС и акцизов.

К основным категориям доходов относят:

  • прибыль от реализации товаров или услуг — сюда включают выручку как от собственного производства, так и от перепродажи ранее приобретенных прав собственности;
  • внереализационные доходы — к таковым относят долевую собственность в других организациях, разницу обменных курсов, сдачу имущества в аренду, процентные начисления.

Статья 251 НК РФ предусматривает при этом перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль организаций. К основным источникам такой прибыли относят:

  • имущество, полученное в качестве залога или задатка;
  • взносы в уставной капитал компании;
  • имущество или средства, полученные по договору кредитования;
  • капитальные вложения в арендованную собственность.

Учитываемые расходы

К расходам, учитываемым при налогообложении относят средства, потраченные на производство и реализацию соответствующих товаров и услуг. При расчете во внимание принимается соответствующий налоговый период.

Также в налоге на прибыль организаций учитываются внереализационные расходы:

  • содержание арендованного имущества;
  • выплата процентов по долговым обязательствам;
  • выпуск собственных ценных бумаг;
  • изменения обменного курса, повлекшие за собой дополнительные расходы;
  • ликвидация выводимых из эксплуатации средств.

Расходами, учитываемыми при налогообложении, признаются документально подтвержденные отчисления. Также имеется и перечень затрат, не учитываемых при налогообложении — дивиденды, погашение кредитов, взносы в уставной капитал. Полный список таких отчислений представлен статьей 270 НК РФ.

Расчёт налога

Основа расчета налога на прибыль организаций — четкий учет доходов и расходов, понесенных за налоговый период. Для этого налогоплательщик выбирает один из методов учета:

  • принцип начисления — доходы и расходы признаются за тем периодом, в котором они имели место вне зависимости от фактического поступления или списания средств;
  • кассовый метод — доходы и расходы учитываются по датам фактического начисления.

Каждый из методов имеет собственный порядок признания выплат. Подчеркивается, что налогоплательщик должен выбрать один метод расчета. Использовать разные принципы для доходов и расходов не допускается.

Метод начисления

Расчет налогов по методу начисления предусматривает определенный порядок признания расходов и доходов. Прибыль признается по следующим критериям:

  • доходы признаются за тем налоговым периодом, в котором они имели место независимо от даты получения средств, имущества или прав на собственность;
  • если связь между доходами и расходами не может быть определена достаточно точно, налогоплательщик самостоятельно распределяет их на основе равномерности;
  • налогооблагаемая прибыль от продажи товаров и услуг рассчитывается по дате реализации и не зависит от даты поступления средств;
  • внереализационные доходы признаются по дате подписания акта приема-передачи имущества или соответствующего документа, а также по дате поступления средств на счет налогоплательщика по дивидендам и иным договорам.

По схожим принципам в налогооблагаемой базе учитывают и понесенные расходы:

  • дата передачи производственного сырья;
  • подписание налогоплательшиком акта-приема-передачи;
  • дата выплаты налогов;
  • периоды расчетов по заключенным договорам.

Кассовый метод

Посредством кассового метода расчета налогоплательщик учитывает доходы и расходы по дате их фактической оплаты. Прибыль признается по зачислению на банковский счет, получению имущества или прав на собственность.

Аналогично учитываются и понесенные затраты. Оплатой признается непосредственное прекращение встречных обязательств со стороны налогоплательщика.

Порядок расчета налога

Размер налога на прибыль организаций определяется по простой формуле: налоговая ставка умножается на налогооблагаемую базу. При этом расчет должен обращать внимание на следующие аспекты:

  • период, за который рассчитывается налог на прибыль организаций;
  • сумма всех доходов, полученных в указанный период;
  • перечень расходов, вычитаемых из полученной прибыли;
  • выручка и убыток от реализации, а также внереализационной деятельности;
  • итоговая налоговая база;
  • исключение суммы убытка, подлежащего переносу.

После выделения соответствующих моментов, приступают к определению ставки и налоговой базы.

Ставка налога

Основная ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. Из них:

  • 2% направляются в федеральный бюджет, в 2017-2020 годах — 3%;
  • 18% переходят в бюджет субъекта РФ, в 2017-2020 годах — 17%.

В определенных случаях налоговая ставка может быть ниже. Субъекты РФ могут снижать налог на прибыль организаций до 13,5%. Данное значение может быть дополнительно снижено для следующих категорий налогоплательщиков:

  • резиденты особых экономических и свободных экономических зон;
  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резиденты территорий опережающего социального развития или свободного порта Владивосток.

Для налога на прибыль организаций помимо основной могут применяться и специальные налоговые ставки:

  • 30% — доход, полученный от ценных бумаг, выпущенных российскими компаниями, исключение — дивиденды;
  • 20% в федеральный бюджет — прибыль от добычи углеводородного сырья, а также выручка иностранных компаний;
  • 15% — налог за владение государственными, муниципальными и иными ценными бумагами, а также дивиденды, полученные иностранными компаниями по акциям российских организаций;
  • 13% — дивиденды, полученные российскими компаниями, а также доход по акциям, права на которые определяются депозитарными расписками;
  • 10% — доходы иностранных компаний, не связанные с деятельностью постоянных представительств;
  • 9% — выручка за проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам.

Статья 284 НК РФ предусматривает также и случаи, когда налоговая ставка имеет нулевое значение. При этом подчеркивается, что для каждой ставки налоговая база рассчитывается отдельно.

Налоговая база

Налоговая база — это прибыль организации с учетом понесенных расходов. В зависимости от типа дохода выделяют следующие принципы расчета:

  • реализация — из суммы доходов, полученных от продажи товаров или услуг, вычитают понесенные на те же цели расходы;
  • внереализационные операции — полученная выручка минус соответствующие убытки.

Итоговая налоговая база состоит из суммы внереализационных и реализационных доходов. По необходимости из нее исключают убытки, подлежащие переносу.

Если по итогам расчетов налоговая база оказалась отрицательной, то есть расходы превысили доходы — ее значение записывается как нулевое. Это обусловлено тем, что налог на прибыль организаций не может быть отрицательным — либо положительным, либо нулевым.

При отсутствии налоговой базы отсутствует и налогообложение.

Расчёт авансовых платежей

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций осуществляется в зависимости от налогового периода. Квартальный аванс рассчитывается как разница между налогом за текущий и предыдущий квартал. К примеру:

  • налог на прибыль организаций за текущий квартал составил 18 тыс.;
  • за предыдущий квартал был уплачен налог в 15300 рублей;
  • размер аванса составляет 2700 рублей.

Расчет ежемесячных авансовых платежей осуществляется по схожим принципам:

  • ежемесячные авансовые платежи во втором квартале определяются по налогу за первый квартал, разделенный на три;
  • за третий квартал находят разницу между налогом за полугодием и первым кварталом — то есть, фактический налог за второй квартал, который также делят на три;
  • аванс за последние три месяца — из налога за девятимесячный период вычитают налог за полугодие, остаток делят на три.

Ежемесячные авансовые платежи первых трех месяцев идентичны авансам, уплаченным за последний квартал предыдущего года. Если компания только образована, то ежемесячные авансы не уплачиваются до расчета налога за полный квартал.

При отрицательном значении полученной суммы аванс не уплачивается.

Аванс по фактической прибыли

Ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли определяется по следующему алгоритму:

  • аванс за январь равен налогу на доход, фактически полученный в данном месяце;
  • за февраль аванс равен налогу за январь и февраль минус уплаченный авансовый платеж за январь;
  • аванс за март — налог на прибыль организации за январь-март минус авансовые платежи за январь и февраль.

По такому же алгоритму рассчитываются все остальные месяцы вплоть до декабря. Подразумевается, что по данному принципу расчета налогоплательщики подают декларации о налогах 12 раз в году.

Чтобы в будущем году перейти на авансовые платежи по фактической прибыли, налогоплательщик должен уведомить налоговую службу до 31 декабря текущего налогового периода.

Налоговый и отчётный период

Налоговый период — это время, за которое формируется налоговая база и соответственно уплачивается налог на прибыль. Для организаций налоговый период равен календарному году.

Отчетный период — промежуточный этап по уплате налогов и внесению авансовых платежей. Отчетным периодом может быть месяц, квартал, полугодие, девять месяцев.

В контексте данных периодов налоговая декларация подается:

  • не позже 28 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода;
  • не позднее 28 марта следующего за налоговым периодом года.

Документы подают в налоговую службу по местоположению организации. Для каждого отдельного подразделения декларацию подают по месту нахождения соответствующего отделения.

Сроки оплаты

Внесение платежей по налогам на прибыль организаций осуществляется в следующие сроки:

  • основной налог уплачивается до 28 марта следующего за налоговым периодом года;
  • авансовые платежи по отчетным периодам — до 28 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • ежемесячные авансовые платежи вносятся до 28 числа текущего месяца.

Отдельно выделяют налог с доходов по муниципальным и государственным ценным бумагам. Такие отчисления производятся в течение 10 дней с момента окончания месяца, в котором был получен этот доход.

Источник: https://whoyougle.ru/nalogi-i-poshliny/nalog-na-pribyl-organizacij.html

Налог на прибыль в 2020 году ставки таблица

Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2020 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

  1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
  2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

  • компании на УСН, ЕНВД или ЕСХН;
  • организации из сферы игорного бизнеса;
  • резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  • рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  • рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций – убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток.

Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2020 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  • от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  • предоплата;
  • имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  • кредитные и заёмные средства;
  • всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  • связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

  • прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  • косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2019 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  • прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
  • косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2020 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставкаРазмер ставки
Основная ставка (действует, если не оговорено иное)20%, которые делятся таким образом:
  • с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  • до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)

Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний30%
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении20% полностью в федеральный бюджет
Некоторые доходы иностранных организаций
Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)
Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ
Дивиденды российской организации13%
Доходы по депозитарным распискам
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций10%
Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ0%

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал.

Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится.

Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  • по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  • по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

  • аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  • база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  • авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  • налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  • исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  • исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  • за январь — 90 000 рублей;
  • за февраль — 150 000 рублей;
  • за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  • в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  • в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
  • в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  • если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
  • если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2020 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2021 года.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl-stavki-tablica

Правовое регулирование налога на прибыль организаций: налогоплательщики, основные элементы налога, особенности определения доходов и расходов у разных налогоплательщиков

Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ.

Налогообложение прибыли организаций регламентируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются:

    • российские организации;
    • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества (ст. 1041 ГК РФ), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.

Кроме того, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково” (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом).

Объект налогообложения налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (ст. 247 НК РФ) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

    1. для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
    2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
    3. для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса);
    4. для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:

    • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации).
    • внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены ст. 251 НК РФ.

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то опре­деление расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение.

По общему правилу к расходам отно­сятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержден­ные.

В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесен­ные организацией в процессе осуществления своей деятельности.

Обоснованность произведенных расходов выражается в эко­номическом оправдании затрат, оценка которых выражена в денежной форме. Документальное подтверждение расходов озна­чает правильное оформление затрат, соответствующее законо­дательству РФ.

Налоговая база налога на прибыль организаций

Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика.

Кроме обще­го порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством РФ установлены спе­циальные правовые режимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков:

    • банков;
    • страховщиков;
    • негосударственных пенсионных фондов;
    • профес­сиональных участников рынка ценных бумаг и др.

Существуют осо­бенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами и др.

Налоговый период налога на прибыль организаций

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются

    1. первый квартал,
    2. полугодие и
    3. девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций

Налоговая ставка устанавливается в размере 0% или 20%. При этом:

    • 2% зачисляется в федеральный бюджет;
    • 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

Ряд особенностей имеет налоговая ставка, применяемая:

  • к доходам, полученным в виде дивидендов
  • к операциям с отдельными видами долговых обязательств;
  • и др.

Источник: https://jurkom74.ru/ucheba/pravovoe-regulirovanie-naloga-na-pribil-organizatsiy-nalogoplatelschiki-osnovnie-elementi-naloga-osobennosti-opredeleniya-dochodov-i-raschodov-u-raznich-nalogoplatelschikov

Налог на прибыль организаций в 2019 году

Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30%Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20%Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15%Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13%Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10%Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9%Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0%Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-pribyl/

Ваш адвокат
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: