Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

Содержание
  1. Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка
  2. Когда применяется
  3. Как рассчитывается
  4. Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка
  5. Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка
  6. Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка
  7. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?
  8. Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации
  9. Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка
  10. Способ уменьшаемого остатка для начисления амортизации основных средств 2020: пример, формулы, порядок расчета, плюсы и минусы метода
  11. Формулы для ускоренного метода
  12. Пример расчета
  13. Когда применяется?
  14. Плюсы и минусы
  15. Выводы
  16. Как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка: особенности и пример расчёта
  17. Метод уменьшаемого остатка
  18. Алгоритм ускоренного начисления амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы, примеры
  19. Сфера применения метода
  20. Пример линейного метода
  21. Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации – пример
  22. Коэффициент ускорения
  23. Амортизация уменьшаемого остатка
  24. Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула и ее составляющие
  25. Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример для ОС
  26. Амортизация способ уменьшаемого остатка
  27. Что нужно, чтобы определить годовую сумму амортизации?
  28. Как рассчитать годовую сумму амортизации?
  29. Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример
  30. Способ уменьшаемого остатка: формула для ОС
  31. Пример расчета амортизации ОС способом уменьшаемого остатка

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

Организации, при начислении амортизации основных средств, могут применять как линейный способ начисления амортизации, так и нелинейные способы, в частности способ уменьшаемого остатка.

Способы начисления амортизации устанавливаются в учетной политике организации для целей налогообложения. Перейти с нелинейного способа на линейный можно не чаще одного раза в пять лет.

Когда применяется

Нелинейные способы начисления амортизации и способ уменьшаемого остатка в том числе, предполагают неравномерное начисление амортизации основного средства в течение срока полезного использования.

Нелинейный способ нельзя применять к следующим видам машин, оборудования и транспортных средств:

  • Уникальное оборудование, используемое в производстве ограниченных видов продукции.
  • Легковые автомобиля (кроме служебных и такси).
  • Офисная мебель, предметы интерьера.
  • Машины и оборудование со сроком службы до трех лет.

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка используется коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раз, устанавливаемый в соответствии с законодательством России. Поэтому основная стоимость основного средства списывается в первые годы его эксплуатации. Организация имеет возможность возмещать затраты на приобретение основного средства более эффективно.

В соответствии с договором лизинга по движимому имуществу организации, коэффициент ускорения не может быть больше 3.

Как рассчитывается

При использовании способа уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства на начало периода и нормы амортизации. При этом норма амортизации умножается на коэффициент ускорения.

А = Сост х На х Ку / 100

Сост – остаточная стоимость основного средства на начало периода (года, месяца);
На – норма амортизации объекта, рассчитываемая по формуле: 1 / срок полезного использования х 100%;
Ку – коэффициент ускорения, установленный организацией.

Например: Организация купила основное средство стоимостью 50 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%). Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.

В первый год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб. (50 000 руб. х 20 х 2 / 100). Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно. Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.). А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб. х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.

Во второй год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб. (30 000 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб. (50 000 руб. – 20 000 руб.).

Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.

В третий год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб. (18 000 руб. х 20 х 2 / 100). При этом остаточная стоимость на начало третьего года – 18 000 руб. (30 000 руб. – 12 000 руб.).

В четвертый год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации равна 4 320 руб. (10 800 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная сумма на начало четвертого года будет 10 800 руб.(18 000 руб. – 7 200 руб.).

Считая таким образом, сумма амортизации постоянно будет уменьшаться, но не достигнет 0. Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.

Начало пятого года:

В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб. – 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб. / 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб. (6 480 руб. / 12 мес.).

Таким образом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов способом уменьшаемого остатка. Далее рассмотрим способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка обновлено: Декабрь 3, 2018 автором: Все для ИП

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/ucet/osn/sposob-umenshaemogo-ostatka

Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

  1. Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка
  2. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации. Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения.

Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза.

На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности.

Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк.

Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться.

Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

В таких случаях в интересах собственника — как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

  • к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
  • к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3лет (1–2 амортизационные группы);
  • к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
  • к офисной обстановке;
  • к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

Уже из названия метода — «уменьшаемого остатка» — становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

Второй показатель, который необходим для вычислений, – норма амортизации. Она определяется, исходя из срока полезной эксплуатации имущества. Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление).

Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

Сама формула имеет следующий вид:

А = Со*(К*Ку) / 100, где

А – сумма списания;

Со – остаточная стоимость объекта;

К – норма износа;

Ку – коэффициент ускорения.

[2]

Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

  • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
  • срок полезного использования – 5 лет;
  • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

Таким образом, на протяжении всего срока эксплуатации объекта его балансовая стоимость уменьшается на сумму амортизации, пока не достигнет нулевого значения.

Стоит отметить, что выбрав в качестве способа списания износа метод уменьшаемого остатка, применять его необходимо весь срок службы основного средства: с момента оприходования объекта (начиная с 1 числа следующего месяца) и до окончания амортизационных отчислений. Основанием для прекращения начисления амортизации служит полное погашение стоимости имущества или его снятие с баланса организации.

И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации. Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом. Первый год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 4 406,25 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб.

Второй год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 3 855,47 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб. Подробнее об остаточной стоимости основного средства см. в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Коэффициент ускорения В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться.

Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях? В формулу расчета добавляется еще одна переменная — коэффициент ускорения.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Важно

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

  1. В первый год остаточная стоимость равна первоначальной. Сумма списания составит: 50000 *40 /100 = 20000 руб.
  • Сумму отчислений за третий год рассчитываем аналогичным образом: (30000–12000)*40/100 = 7200 руб.

    /год или 600 руб. / месяц.

  • На январь четвёртого года использования остаток от первоначальных издержек на покупку объекта составляет уже 10800 руб. (18000–7200). Соответственно, А = 10800*40/100 = 4320 руб. (ежемесячно — 360).
  • На начало пятого года остаточная стоимость равна 10800 – 4320 = 6480 руб.

  • Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

    Инфо

    Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Пример расчета амортизации ОС способом уменьшаемого остатка Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере: 21.07.2017 Организация приняла к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 135 000 рублей.

    Источник: https://xn----ptbecigfbg1bye.xn--p1ai/primer-rascheta-amortizatsii-sposobom-umenshaemogo-ostatka/

    Способ уменьшаемого остатка для начисления амортизации основных средств 2020: пример, формулы, порядок расчета, плюсы и минусы метода

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

    Амортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком.

    Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются.

    Формулы для ускоренного метода

    Правила начисления амортизации нелинейным способом уменьшаемого остатка прописаны в п.19 ПБУ 6/01.

    Расчет способом уменьшаемого остатка отчислений ведется от остаточной стоимости, что позволяет иметь наибольшие отчисления именно в первые месяцы и годы использования. Далее с течением времени размер амортизации снижается.

    Если компания дополнительно вводит ускоряющий коэффициент, то процесс списания методом уменьшаемого остатка ускоряется.

    Формулы:

    Норма годовая = 1* 100% * Ку / СПИ

    Амортизация годовая = Остаточная стоимость * Норма годовая

    Амортизация ежемесячная = Ам. / 12 месяцев

    Остаточная стоимость = Первоначальная – Накопленная амортизация

    В данных формулах присутствуют следующие показатели:

    • Ку – это ускоряющий коэффициент, который предприятие вправе принять для ускорения процесса переноса стоимости ОС на затраты, можно выбрать значение в пределах 3.
    • СПИ – срок полезного использования, который компания устанавливает в бухгалтерских целях самостоятельно.
    • Первоначальная стоимость – та, по которой основное средство принято к учету (если проводилась переоценка, то берется восстановительная).
    • Накопленная амортизация – сумма отчислений по объекту за весь срок службы на момент расчета.
    • Остаточная стоимость – разница начальной стоимости и произведенных отчислений, рассчитывается ежегодно.
    • Годовая норма – показатель в процентах, который отражает долю стоимости ОС, относимую в расходы ежегодно.

    Пример расчета

    Исходные данные:

    Компания в декабре 2019 года купила станок для производства пластиковых крышек для бутылок.

    Сумма всех затрат по его приобретению, доставке и настройке составила 1 500 000 руб. без учета НДС.

    По этой стоимости станок принят к учету.

    Для станка выбран срок использования – 4 года.

    В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка.

    Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2.

    Начисление амортизации начинается с января 2020 года.

    Расчет:

    Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50%

    То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка.

    Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы:

    ГодГодовая нормаОстаточная стоимостьАмортизация годоваяАмортизация месячная
    Первый50%1 500 000750 000(1500000 * 50%)62 500(750000 / 12)
    Второй750 000(1500000 – 750000)375 000(750000 * 50%)31 250(375000 / 12)
    Третий375 000(1500000 – 750000 – 375000)187 500(375 000 * 50%)15 625(187 500 / 12)
    Четвертый187 500(1500000 – 750000 – 375000 – 187500)93 750(187 500 * 50%)7 812,50(93 750 / 12)

     Итого за 4 года отчисления = 750 000 + 375 000 + 187 500 + 93 750 = 1 406 250.

    Остаток стоимости на конец срока полезного использования = 1 500 000 – 1 406 250 = 93 750.

    Как списать этот остаток?

    Существует несколько способов:

    1. Добавить эту сумму к последнему месяцу и списать в декабре 2021 года 7 812,50 + 93 750 = 101 562,50;
    2. Равномерно разбить эту сумму на последний год эксплуатации.

    В данном случае удобно выбрать второй вариант, распределив остаточную стоимость 187 500 на 12 месяцев последнего года эксплуатации.

    Тогда амортизационные отчисления в последний год = 187 500 / 12 = 15 625.

    Другие нелинейные методы начисления:

    • по сумме чисел лет СПИ;
    • пропорционально продукции.

    Когда применяется?

    Способ уменьшаемого остатка доступен только для бухгалтерского учета. На практике его удобно использовать в случаях, когда нужно быстро вернуть потраченные на основные фонды деньги с целью перевооружения, обновления, улучшения, замены имеющихся объектов ОС.

    Данная потребность обычно возникает для основных средств, которые:

    • быстро стареют морально (компьютерная техника);
    • интенсивно используются – производственное оборудование;
    • быстро изнашиваются.

    Способ, основанный на уменьшаемом остатке, не применяется, как правило, в отношении длительно эксплуатируемого имущества.

    Оно не теряет своих качеств (здания, сооружение, мебель),а потому не требует применения ускоренного метода.

    Плюсы и минусы

    У способа уменьшаемого остатка есть свои достоинства и недостатки.

    ДостоинстваНедостатки
    Есть возможность быстрого возврата вложенных в ОС средствИмеет ограниченную область применения
    Обладает повышенной эффективностью вложений в амортизируемые активыНе используется для транспортных средств, исключением являются такси и служебный транспорт
    Можно самостоятельно регулировать скорость списания имущества с помощью коэффициента ускоренияНе используется для ОС, у которых срок службы менее трех лет
    Применение вызывает расхождения с амортизацией, рассчитанной в налоговом учете

    Как считать амортизацию способом уменьшаемого остатка, смотрите в видео:

    Выводы

    Организации вправе начислять амортизацию нелинейным ускоренным методом уменьшаемого остатка.

    Метод основан на расчете отчислений от остаточной стоимости имущества и позволяет быстро перенести затраты на приобретение ОС в расходы компании.

    За счет применения ускоряющего коэффициента процесс амортизации можно ускорить. Принимается он организацией самостоятельно в пределах трех.

    Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/sposob-umenshaemogo-ostatka.html

    Как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка: особенности и пример расчёта

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

    По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств.

    Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации.

    Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

    Метод уменьшаемого остатка

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

    При использовании метода уменьшаемого остатка сумма годовых амортизационных отчислений неуклонно уменьшается в течение срока полезного использования актива.

    Формула расчета амортизационных отчислений:

    Остаточная стоимость на начало года X Норма амортизации = Годовая сумма амортизационных отчислений

    Для иллюстрации расчетов предположим, что фирма «Benson Company» использует коэффициент, в два раза превышающий норму амортизации при линейном методе (метод двойного уменьшения остатка). Амортизационные отчисления за первый год составят $5,500 ($11,000X50 %).

    Данный метод обеспечивает соблюдение принципа соответствия доходов и расходов, так как более высокий уровень амортизации, начисляемой в первые годы, соответствует более значительным экономическим выгодам, получаемым в этот период. Это наиболее приемлемый метод для активов, характеризующихся быстрым моральным устареванием в связи с научно-техническим прогрессом (компьютеры, средства телекоммуникаций и т. д.).

    Алгоритм ускоренного начисления амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы, примеры

    Амортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком.

    Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Сфера применения метода

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации — это прием, позволяющий измерять стоимость имущества, если соответствующие объекты характеризуются неравномерной отдачей в течение всего срока службы.

    При этом весь свой потенциал это имущество показывает в первые годы после покупки. Например, это актуально для цифровой техники, которая способна морально устареть через пару лет после приобретения.

    Ее цена спустя годы будет несравнима с первоначальной, хотя эксплуатационные характеристики могут остаться теми же.

    Возможность применения для амортизации способа уменьшаемого остатка в бухучете определена п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

    Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования.

    Чтобы лучше уяснить их суть, приведем упрощенную схему первого метода, а также покажем, как выглядит для амортизации способом уменьшаемого остатка пример расчета.

    Пример линейного метода

    Станок стоит 423 000 руб. без НДС. Срок полезного использования — 8 лет. Годовая норма амортизации —

    423 000 : 8 = 52 875 руб.

    Ежемесячная проводка в течение всего срока использования Дт20 Кт02 —

    52 875 : 12 = 4 406,25 руб.

    Либо можно сначала рассчитать годовую норму амортизации:

    а затем уже определить сумму годовой амортизации:

    12,5% от 423 000 = 52 875 руб.

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации – пример

    Предположим, в учетной политике для станков из первого примера был закреплен не линейный способ, а способ уменьшаемого остатка начисления амортизации.

    Годовая норма амортизации для него также составит 12,5% (100% : 8). В первый год сумма амортизации будет аналогичной — 52 875 руб.

    Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года:

    423 000 – 52 875 = 370 125 руб.

    Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры:

    12,5 % от 370 125 руб. = 46 265,63 руб.

    Это годовая сумма амортизации. А ежемесячная —

    46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб.

    Остаточная стоимость на конец второго года составит:

    370 125 руб. — 46 265,63 руб. = 323 859,37 руб.

    И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации.

    Ежемесячные проводки Дт20 Кт02 — 4 406,25 руб.

    В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб.

    Ежемесячные проводки Дт20 Кт02 — 3 855,47 руб.

    В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб.

    Коэффициент ускорения

    Источник: https://lpk-sharya.ru/metod-umenshaemogo-ostatka/

    Амортизация уменьшаемого остатка

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

    Например: Организация купила основное средство стоимостью 50 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%). Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.

    В первый год:

    Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб. (50 000 руб. х 20 х 2 / 100). Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно. Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.). А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб. х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.

    Во второй год:

    Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб. (30 000 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб. (50 000 руб. – 20 000 руб.).

    Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.

    В третий год:

    Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб. (18 000 руб. х 20 х 2 / 100). При этом остаточная стоимость на начало третьего года – 18 000 руб. (30 000 руб. – 12 000 руб.).

    В четвертый год:

    Эксплуатации годовая сумма амортизации равна 4 320 руб. (10 800 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная сумма на начало четвертого года будет 10 800 руб.(18 000 руб. – 7 200 руб.).

    Считая таким образом, сумма амортизации постоянно будет уменьшаться, но не достигнет 0. Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.

    Начало пятого года:

    В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб. – 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб. / 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб. (6 480 руб. / 12 мес.).

    Таким образом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов способом уменьшаемого остатка. Далее рассмотрим способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

    Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

    Способ уменьшаемого остатка – один из методов исчисления суммы износа ОС и НМА. Напомним, чем он характерен и как применяется на практике.

    Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула и ее составляющие

    Ежемесячный размер амортизации (Амес) группы ОС рассчитывают по формуле:

    Амес = СОгод х НА х Ку / 100%, где

    СОгод – остаточная стоимость объектов на начало года,

    НА – норма амортизации, т.е. годовой процент возмещения цены ОС, исчисляемый отношением 100% стоимости ОС к количеству месяцев в сроке полезного использования (СПИ),

    Ку – ускоряющий списание стоимости имущества коэффициент, установленный компанией. Этот показатель применяется, если имущество эксплуатируется в интенсивном режиме, и, естественно, изнашивается быстрее.

    Компании вправе решать, применять ли его в начислении износа, и устанавливать его размер. Величина этого индекса не может превышать 3 и должна быть технически обоснована, т. е.

    подтверждена максимальная эксплуатация объекта документами компании и соответствующими разрешениями органов технадзора.

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример для ОС

    ООО «Этна» приобрела цифровое оборудование, общие расходы по которому составили 700000 руб. без НДС. Срок службы объекта – 6 лет.

    Учетной политикой фирмы зафиксировано начисление износа методом уменьшаемого остатка.

    Поскольку максимальную прибыль оборудование принесет в первые годы эксплуатации, компанией обоснован и установлен ускоряющий индекс в размере 2,3%. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка:

    • Годовая НА = 100% / 6 лет = 16,667%
    • С учетом коэффициента НА = 16,667% х 2,3 = 38,334%

    Начисление износа оборудования началось с 01.04.2019. В таблице представлен расчет амортизации по каждому году использования оборудования:

    Период расчетаОстат. стоимость на начало годаЕжемесячная амортизацияНачисленный износ за период
    СуммаКак считатьСуммаКак считать

    Источник: https://frols.ru/amortizatsiya-umenshaemogo-ostatka/

    Амортизация способ уменьшаемого остатка

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

    Актуально на: 21 июля 2017 г.

    С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств (ОС) принят к бухгалтерскому учету, такое ОС необходимо начать амортизировать (п. 21 ПБУ 6/01). Делать это нужно одним из 4 способов, которые предусмотрены ПБУ 6/01. Как определить годовую сумму амортизационных отчислений при каждом из них и какая информация для этого необходима, расскажем в нашей консультации.

    Что нужно, чтобы определить годовую сумму амортизации?

    Чтобы определить сумму амортизационных отчислений за год, необходимо иметь соответствующие данные для расчета. Эти сведения зависят от выбранного способа амортизации.

    Сразу оговоримся, что способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) рассматривать не будем, потому что этот способ не предполагает расчет годовой суммы амортизации. Амортизация по этому варианту рассчитывается за каждый конкретный отчетный период (к примеру, месяц), за который известен натуральный показатель объема продукции (работ).

    Остальные 3 способа начисления амортизации ОС – это (п. 18 ПБУ 6/01):

    • линейный способ;
    • способ уменьшаемого остатка;
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

    Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе сведений о стоимости объекта ОС (первоначальной, восстановительной или остаточной), сроке полезного использования (СПИ), применяемом коэффициенте ускорения.

    Приведем данные, которые необходимо иметь для определения годовой амортизации по формулам. Укажем сразу и сокращенные обозначения для приведенных ниже формул:

    Что необходимо знать при расчете годовой амортизации ОС способом
    линейным:уменьшаемого остатка:списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:
    С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС;
    СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах
    О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация;СПИ;

    К – коэффициент, установленный организацией (не выше 3)

    С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС;ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

    ∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС

    Как рассчитать годовую сумму амортизации?

    Чтобы определить годовую величину амортизационных отчислений, можно использовать приведенные ниже формулы.

    Так, при линейном способе начисления амортизации ОС для определения годовой суммы амортизационных отчислений формула применяется такая:

    Г = С / СПИ

    https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

    где Г – здесь и далее годовая сумма амортизационных отчислений.

    При способе уменьшаемого остатка для годовых амортизационных отчислений формула будет следующая:

    Г = О / СПИ * К

    А при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для расчета годовой величины амортизационных отчислений формулу нужно применять такую:

    Г = С * ЧЛ / ∑​ЧЛ

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

    Актуально на: 1 августа 2017 г.

    Способ уменьшаемого остатка – один из методов расчета суммы амортизационных отчислений, который может применяться к объектам как основных средств (ОС), так и нематериальных активов (НМА). Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка, покажем в нашей консультации.

    Способ уменьшаемого остатка: формула для ОС

    Приведем для метода уменьшаемого остатка начисления амортизации формулу, которая применяется к объектам ОС и позволяет найти месячную сумму амортизации (АМ) (п. 19 ПБУ 6/01):

    АМ = ОГ / СПИ*К / 12

    где ОГ – остаточная стоимость объекта основных средств на начало года;

    СПИ – срок полезного использования объекта основных средств в годах;

    К – коэффициент не выше 3, установленный организацией.

    Метод уменьшаемого остатка и формула, приведенная выше, могут применяться к любой группе однородных объектов ОС (п. 18 ПБУ 6/01). Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы.

    Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

    Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

    Пример расчета амортизации ОС способом уменьшаемого остатка

    Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере:

    Источник: https://specialyst.ru/amortizatsiya-sposob-umenshaemogo-ostatka/

    Ваш адвокат
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: