Как списать неподтвержденный 77 счет

Содержание
  1. Как списать неподтвержденный 77 счет
  2. Как списать ненужные остатки по счетам 09 и 77
  3. Учет не подтвержденной документами дебиторской задолженности
  4. 77 счет бухгалтерского учета
  5. Договор устройство жб фундамента
  6. Списание за счет чистой прибыли
  7. Счет 77 бухгалтерского учета
  8. Как правильно списать суммы на счете 77
  9. Счет 77 бухгалтерского учета «Отложенные налоговые обязательства»
  10. Как появляется ОНО
  11. Как формируется счет 77 в бухгалтерском учете
  12. Пример расчета ОНО
  13. Отражение счета 77 в балансе
  14. Особенности учета, связанные со счетом 77
  15. Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства
  16. Как возникают отложенные налоговые обязательства
  17. Счет 77 в бухгалтерском учете
  18. Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»
  19. Примеры операций и проводок по 77 счету
  20. 09 счет бухгалтерского учета как проверить
  21. Изменение отложенных налоговых активов
  22. Типовые проводки по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
  23. Примеры операций по 09 счету
  24. Пример 1. Увеличение отложенных налоговых активов
  25. Пример 2. Отложенные налоговые активы при убытке
  26. Определение счета 09 бухгалтерского учета
  27. Формулы для расчета
  28. Типовые проводки
  29. Примеры
  30. Увеличение

Как списать неподтвержденный 77 счет

Как списать неподтвержденный 77 счет

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Как списать ненужные остатки по счетам 09 и 77
  • Учет не подтвержденной документами дебиторской задолженности
  • 77 счет бухгалтерского учета
  • Договор устройство жб фундамента
  • Списание за счет чистой прибыли
  • Счет 77 бухгалтерского учета
  • Как списать неподтвержденную дебиторскую задолженность?
  • Стоимость проезда на маршрутке в девяткино и мурино для пенсионеров
  • Счет 19 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, закрытие
  • Как правильно списать суммы на счете 77

Как списать ненужные остатки по счетам 09 и 77

Вы должны знать, какая тяжелая транспортная ситуация сложилась в этом районе. Я вынуждена утром добираться до работы на электричке от станции деревня Лаврики это Сосновское направление до Финляндского вокзала, а затем опять же на электричке на Сестрорецкое направление.

Утром есть возможность, так как электричек больше. После работы такого выбора нет. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! С Финляндского вокзала электричек в сторону Сосново значительно меньше. Они есть, но идут от Девяткино и их тоже немного одна электричка за полтора часа. Станция метро “Академическая” сейчас на ремонте.

В электричках столько контролеров и сопутствующей охраны, за 20 минут проезда по раза проверяют билеты. Такой штат вышеуказанных сотрудников, мог бы с точностью до человека пересчитать количество пассажиров.

Кроме того станции Кузьмолово, Токсово тоже очень востребованы.

И все пассажиры выходят из метро Девяткино и пересаживаются на маршруты , , , чтоб добраться до станций после Девяткино. Посмотрите какие очереди у метро Девяткино на общественный транспорт.

Такое ощущение, что все делается не для человека, а против человека. Но та дорога, по которой люди ходят на станцию не освещена, то есть не безопасно. В этом районе до строительного бума,когда здесь были совхозные поля было несколько убийств, люди боялись ходить в одиночку.

И сейчас в вечернее время путь с электрички тоже не безопасен. Некоторые ходят прямо по путям, недавно был трагический случай, погибла женщина на путях. Рассмотрите,пожалуйста, мое письмо и доведите до руководства.

Ветка сообщений данной темы: В частности на маршруте Калище-СПб. Стал дороже в 2 раза!!! Если до Нового года проезд от ст. Ижора до ст. Ораниенбаум стоил 14 руб. Проездной на 20 рабочих дней стоит столько же, сколько раньше стоил проездной на месяц, если не дороже. Грязные, неотапливаемые вагоны, с потолка, которых льется вода, разбитые окна и незакрывающиеся двери.

Мало того, что электрички ходят не по расписанию, с опозданием, и никто никогда не объявит, что поезд задерживается и уж тем более не извинится, так еще и количество электричек сократили.

Время проезда от работы до дома СПб-Б. Ижора увеличилось до 2ч, а расстояние небольшое около 50 км. До того, как появилась эта компания время в пути занимало 1час. Происходят частые отмены электричек на маршруте СПб-Калище.

Эта компания ворует время у людей, которое они могли бы посвятить своим детям, близким. Я езжу на электричке по маршруту Б. Ижора-СПб с г. Очень многие люди, которые проживают в пгт Б. Ижора ездят на работу в г.

Ломоносов, Петродворец, СПб.

В поселке очень трудно с работой, нет никакого производства. Ездят семьями, дети в ВУЗ, родители на работу. На проезд в месяц на электричке на всю семью уходит до 10 руб. Не хватает слов для возмущения. Не знаю куда пожаловаться, чтобы дорога на работу и обратно не занимала так много времени, не стоила так дорого, чтобы время в пути было приятным.

Сегодня Спинки сидений раскалены, дотронуться невозможно, в вагоне жарко и очень душно. В связи с чем машинист так сильно включил отопление????? На улице нет градусных морозов, да и топит так, что сидение как кипяток.

Прошу разобраться в причине такого неуважительного отношения к пассажирам и дать ответ на емейл. Электрички ораниенбаумского направления.

Чтобы не затрачивать “лишние” деньги на отопление пригородных электричек, нужно сократить количество вагонов.

Количество народа меньше не стало – для многих это единственный способ добраться до города, метро. Работающие люди, студенты, пенсионеры утром и вечером вынуждены стоять порой всю дорогу, минут. И при этом высокая стоимость и условия проезда в электричках ниже среднего.

Даже двери поездов не всегда открываются на станциях. И это еще при отсутствии морозов! С отоплением при этом почему-то не всегда получается, окна старые, дует со всех щелей.. Так давайте же еще сократим количество вагонов до двух, почему нет? Повысим цену за проезд, пустим еще пореже в час пик Ведь люди всё равно будут ездить! Я тоже живу в районе метро Девяткино.

Также хочу отметить проблему с транспортом, и ситуацией в районе. Считаю необходимым увеличить количество электричек утром, так как добраться до Пискаревки от Девяткино утром возможно только на электричке, но одна электричка уходит в 8. Хотя в 8.

Считаю необходимым пересмотреть расписание электричек. На Пискаревке: Неужели нельзя сделать перерыв днем? Подхожу к кассе, говорю: Она мне пробивает студенческий.

Я требую, чтобы мне пробили именно школьный так как иногда на это обращают внимание контролёры и могут возникнуть проблемы, даже если и цена одинаковая.

Кассирша начинает на меня орать, мол надо говорить, что я школьник. Отвечаю, что я это как бы сказала, она требует мой билет учащегося и начинает полностью изворачивать, снимать обложку,говорить,что надо ей прямо в руки давать и т.

В итоге она мне все-таки пробила , не , однако её хамство я встречаю уже не впервые. С конца года, почти все “новые” электрички заменили на старые.

Вагоны старые, неудобные, гремят, отсутствует кондиционер, когда жарко, а зимой пропускают ветер, на сидениях при этом невозможно сидеть-они невыносимо горячие.

Но мало того что всё заменили, так к открытию дачного сезона, все электрички, и “ласточки” в том числе, стали приходить состоящие из вагонов!

А людей сейчас из-за сезона прибавилось. Ощущение, что издеваются над народом. Качество упало в разы, невыносимо пользоваться их услугами.

Когда подошли к турникетам, я попросила контролёра разрешить мне пройти проводить сына на платформу и я выйду буквально обратно через 5 минут. На что получила ответ, что им не разрешено это делать.

А то, что сидит на контроле старая бабка, вся в клубках и вяжет, как на какой-нибудь вахте, это нормально. И пусть все пассажиры подождут. А вообще на 21км это норма.

То их нет, то курят,то вяжут. Жаль не было телефона, чтобы это можно было снять. Теперь буду постоянно снимать и выкладывать в интернет облик нашего города. Это было 25 ИЮНЯ. Железнодорожный вокзал на ст. Аэропорт был закрыт до далее не знаю т. Перед входом на дверях было написано, что касса закрыта по техническим причинам, а при чём здесь зал ожидания?

Народ на платформе мерз, я простояла 40 минут и не только я. Расписания было не посмотреть. И это не единичный случай. Прошу рассмотреть данную жалобу и дать ответ. Да, в то же время двое работников курили в зале.

Езжу по рабочим дням с станции Сиверская на Спб до Аэропорта в А за проездной плачу почти 4. Комфортабельных услуг не требую, только подать тепло в поезда. Луга мне было отказано в приобретении льготного билета по справке из пенсионного фонда образца г.

Лица, проработавшие в тылу в период с 22 июня года по 9 мая года не менее шести месяцев, исключая период работы на временно оккупированных территориях СССР, лица, награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд в период Великой Отечественной войны.

Ветераны труда ветераны военной службы при достижении возраста, дающего право на пенсию по старости. Лица, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные, и лица, пострадавшие от политических репрессий.

Учет не подтвержденной документами дебиторской задолженности

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

Если объект, по которому было начислено ОНО, выбывает, отложенное налоговое обязательство списывается Приказ Минфина от Налогооблагаемые временные разницы, которые ведут к образованию ОНО, в частности, могут возникать в результате п.

Счет 46 в бухгалтерском учете. Иногда возникает несоответствие фактической и планируемой прибыли на текущий момент. Налог на прибыль , начисленный по фактически полученному доходу, не совпадает с суммой, указываемой в налоговой отчетности в связи с временной разницей между периодом начисления и периодом фактической уплаты. Отражаются данные проводки по счету

77 счет бухгалтерского учета

Вы должны знать, какая тяжелая транспортная ситуация сложилась в этом районе. Я вынуждена утром добираться до работы на электричке от станции деревня Лаврики это Сосновское направление до Финляндского вокзала, а затем опять же на электричке на Сестрорецкое направление. Утром есть возможность, так как электричек больше. После работы такого выбора нет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! С Финляндского вокзала электричек в сторону Сосново значительно меньше.

Договор устройство жб фундамента

Счет 19 в бухгалтерском учете представляет собой сводный счет. Когда будете отражать суммы на счете, учитите, что ставка НДС с года вырастет. Как перейти на новую ставку, чтобы не потерять деньги , рассказли эксперты журнала “Главбух”. Нередко новички путают, счет 19 в бухгалтерском учете активный или пассивный. Этот счет активный.

Как правильно управлять остаток средств на счете на зачисленные на счет; суммы. Как правильно списать сумму ПНО с 09 счета в 1С?

Помощь в получении разрешения на строительство Выбор фундамента для частного дома В загородном коттеджном строительстве проблема выбора и последующего возведения фундамента нулевой цикл считается одной из самых сложных.

Кроме подбора конструкции фундамента, особенно интересна проблема посадки проекта дома на местности, разбивки плана фундамента родового гнезда.

Тем более что будущие хозяева нередко изъявляют желание сами принять участие в событии, имеющем для семьи даже символическое значение.

Списание за счет чистой прибыли

Возможность учесть долг в составе внереализационных расходов как безнадежный следует рассматривать в зависимости от оснований, по которым отказано во взыскании.

Акционерное общество имеет в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность проведенную выручку, доходы , не подтвержденную первичными документами от контрагента.

Услуги были фактически оказаны, но отчет агента был подписан со стороны их потребителя не уполномоченным на это лицом. Суд отказал организации во взыскании отраженной в учете организации задолженности с должника.

От прошлого бухгалтера в оборотно-сальдовой ведомости осталось сальдо по счетам 09 и Как списать ненужные остатки? Первый способ. Исправление ошибки прошлого периода после сдачи отчетности в налоговые органы. Если ошибка признана существенной, то к годовой отчетности необходимо приложить пояснительную записку с информацией о характере ошибки и сумме корректировки. Второй способ.

Счет 77 бухгалтерского учета

.

Списание счетов в связи с изменением учетной политики. Счет 77 « Отложенные налоговые обязательства» закрывается так: ДЕБЕТ.

.

Как правильно списать суммы на счете 77

.

Источник: https://hc-orion.ru/kommercheskoe-pravo/kak-spisat-nepodtverzhdenniy-77-schet.php

Счет 77 бухгалтерского учета «Отложенные налоговые обязательства»

Как списать неподтвержденный 77 счет

77 счет бухгалтерского учета – это один из сложных для работника бухгалтерии счетов, он носит название «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО). В статье рассмотрим, как появляются ОНО, какие проводки существуют по счету 77, а также кто может не применять этот счет и как избежать начисления отложенных обязательств.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Как появляется ОНО

Счет 77 бухгалтерского учета создан для консолидации сведений о присутствии, а также перемещении отложенных обязательств. Он присутствует в учете у компаний, которые платят налог на прибыль.

Порядок учета ОНО описан и законодательно регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», а правила применения самого счета 77 регламентированы планом счетов. ОНО появляются из-за того, что способ начисления доходов фирмы и ее расходов имеет отличия в бухгалтерском и налоговом учете. Отсюда и возникают постоянные или временные разницы.

Постоянные разницы не берутся в расчет суммы к оплате по налогу, поэтому они и носят такое название. Причины их возникновения:

  • невычитаемые расходы по имуществу, приобретенному на безвозмездной основе;
  • перенос на следующие периоды убытка, который не может быть принят к учету в связи с тем, что истек срок давности.

Временные разницы, подлежащие обложению налогом, благодаря которым появляется ОНО, имеют место в таких ситуациях:

  • принятие к учету выручки, полученной при осуществлении основного вида деятельности в течение периода, предусмотренного для отчета, а также доходов от процентов с применением метода начисления для бухучета и кассового метода для налогового;
  • разница в методиках расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете организации;
  • отличающиеся способы записи в учете процентов, уплаченных по кредитам (займам), в налоговом и бухучете.

Кроме перечисленных, в зависимости от специфики организации могут появляться и другие подобные разницы.

Как формируется счет 77 в бухгалтерском учете

Вычислить ОНО можно по формуле:

ОНО = НВР × С,

где: НВР — временная разница, подлежащая обложению налогом;

С — актуальная налоговая ставка по прибыли.

В конце расчетного периода НВР создают отложенные суммы к уплате. На них стоит увеличить значение налога при дальнейших платежах.

Рассмотрим, как формируется счет 77 в бухучете. По кредиту отражается отложенный налог, приводящий к уменьшению условно принимаемых доходов или расходов в квартале, в котором сдается отчетность, а по дебету — погашение обязательств путем начисления для последующей уплаты налога за тот же период. Счет для отложенных налоговых обязательств – счет пассивный.

Аналитический учет по счету 77 осуществляется по типам активов и обязательств.

Счет 77 – Отложенные налоговые обязательства – участвует в таких проводках:

  • Дт 68 Кт 77 — записывается начисление отложенного налога;
  • Дт 77 Кт 68 — полное или частичное погашение ОНО;
  • Дт 77 Кт 99 — произведено списание ОНО при выбытии средства (объекта), по которому упомянутое обязательство было начислено.

Пример расчета ОНО

В учетной политике ООО «Ромашка» закреплено, что ОС будет признан актив для бухучета стоимостью больше 30 000 руб., а для налогового учета — больше 100 000 руб. В январе 2018 года ООО «Ромашка» ввело в эксплуатацию технику стоимостью 50 000 руб. без НДС. Для бухучета это ОС со СПИ, равным 24 месяца.

Амортизация составит:

50 000 руб. / 24 мес. = 2 083,33 руб. в месяц.

В налоговом учете стоимость техники полностью спишется в затраты. В январе 2018 года образуется налогооблагаемая разница — 50 000 руб. Вычислим ОНО при условии, что ставка налога 20%:

50 000 × 20% = 10 000 руб.

На протяжении всего СПИ ОС каждый месяц погашаем ОНО в сумме:

2083,33 руб. × 20% = 416,67 руб.

Проводки:

  • Дт 01 Кт 08 на сумму 50 000 руб. — оборудование принято к учету;
  • Дт 68 Кт 77 на сумму 10 000 руб. — начисление ОНО.

С февраля 2018 года по январь 2021 года ежемесячно составляются проводки:

  • Дт 20 Кт 02 на сумму 2 083, 33 руб. — начисление амортизации;
  • Дт 77 Кт 68 на сумму 416, 67 руб. — погашение ОНО.

Отражение счета 77 в балансе

При составлении бухгалтерского баланса ОНО записывается по строке 1420 пассива в разделе «Долгосрочные обязательства». ПБУ 18/02 дает выбор способа отражения сальдо в данной строке.

Существуют 2 варианта:

  • Полное отображение. Сальдо счета 77 записывают по строке 1420 в пассив, а сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» по строке 1180, соответственно, в актив, в раздел «Внеоборотные активы».
  • Сокращенный вариант. При данном способе остаток по кредиту 77 счета надо уменьшить на дебетовый остаток счета 09.

Важно отметить, что отложенный актив не будет переплатой по налогу на прибыль, они идут обособленно друг от друга. Непонимание этого факта может повлечь начисление штрафов и пени.

Особенности учета, связанные со счетом 77

В ПБУ 18/02 также предусмотрена ситуация, когда размер ставки налога на прибыль претерпевает изменения. Тогда все ОНО подлежат пересчету. Поскольку подача корректирующей бухотчетности не предусмотрена законодательно, результат вычислений подлежит отражению в балансе, который организация сдаст в году, следующем за отчетным.

Организации, которым предоставлена возможность не работать с ПБУ 18/02 и не вести учет по счету 77:

  • те, кто не обязан платить налог на прибыль и применяет спецрежимы;
  • относящиеся к малому бизнесу;
  • некоммерческие организации и юрлица, участвующие в проекте «Сколково».

Решение о том, что ПБУ 18/02 не будет использоваться, необходимо отразить в учетной политике предприятия.

***

Если организация не относится к тем, кто может не применять ПБУ 18/02, то стоит упростить ведение учета. Можно сделать вывод, что во избежание появления НВР, а соответственно, и ОНО бухучет необходимо максимально приблизить к налоговому.

Такая возможность есть у компаний, применяющих метод начисления в налоговом учете. Чтобы минимизировать разночтения между налоговым и бухучетом в организации, можно порекомендовать отразить в учетной политике ключевые моменты по начислению амортизации и признанию актива ОС.

Если же все равно придется вести счет 77, стоит изучить данное ПБУ.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/nsovetnik/schet-77-buhgalterskogo-ucheta-otlojennye-nalogovye-obiazatelstva-5bb24de209eb0100aaf60f96

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

Как списать неподтвержденный 77 счет

Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

Как возникают отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования  — четыре года.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
6877Отражение отложенного налогаБухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
7768Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налогаБухгалтерская справка,Налоговые регистры, Банковская выписка
9977Отложенное налоговое обязательство списаноБухгалтерская справка,Налоговые регистры

Примеры операций и проводок по 77 счету

Рассмотрим пример:

  1. Во втором квартале 2016 года ООО «Полор» (кассовый метод) были отгружены товары ООО «Векс» в размере 370 000руб., без учёта НДС и получил оплату – 210 000руб., без учёта НДС.
  2. В третьем квартале 2016 года покупатель полностью погасил свою задолженность перед ООО «Полор».
  3. В июле того же года ООО «Полор» продало станок, начисленная амортизация по которому составила в бухгалтерском учёте 46 000руб., а в налоговом – 52 000руб.

Выполним расчет:

  • доходы в бухгалтерском учёте ООО «Полор» будут признаны в сумме 370 000руб., а в налоговом – в размере 210 000руб.;
  • налогооблагаемая временная разница – 160 000руб.

Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5162210 000Отражена частичная оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
6290.01370 000Отражена выручка от продажиТоварная накладная
68.04.27732 000Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г.Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
5162 НВР160 000Отражена оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
7768.04.232 000Отложенное налоговое обязательство погашеноБухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка
77991 200Отражение списания суммы отложенного налогового обязательства (станок)Бухгалтерская справка, Налоговые регистры

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-77-v-buhgalterskom-uchete-otlozhennyie-nalogovyie-obyazatelstva.html

09 счет бухгалтерского учета как проверить

Как списать неподтвержденный 77 счет

Счет 09 бухгалтерского учета — это активный счет «Отложенные налоговые активы», служит для отражения отложенных налоговых активов (ОНА). С помощью практических примеров и проводок рассмотрим как используется 09 счет в бухгалтерском учете, также изучим особенности отражения операций по учету отложенных налоговых активов.

Изменение отложенных налоговых активов

Изменение величины ОНА, признанных в бухучете определяют следующим образом: Вычитаемая временная разница * Ставка налога на прибыль, где

ОНА признаются в том отчетном периоде, в котором признанные расходы (доходы) в бухучете и налоговом учете не совпадают.

Причина не совпадения может возникнуть из-за применения разных способов, например:

  • В случае применения разных методов начисления амортизации ОС;
  • Признанный убыток при продаже ОС. В бухучете убыток отражают единовременно, а в налоговом учете отражают убыток в течение определенного времени;
  • Различные способы признания коммерческих расходов в бухучете и в налоговом учете;
  • Если при учете расходов в бухучете применяется метод начисления, а в налоговом учете используется кассовый метод.

Типовые проводки по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Дт Кт проводки
0968Отражает ОНА, который повышает величину условного расхода (дохода) отчетного периода
6809Уменьшение (погашение) ОНА в счет расхода (дохода) отчетного периода
9909Списание начисленного налогового актива при выбытии объекта актива

Примеры операций по 09 счету

Рассмотрим более подробно примеры операций по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 1. Увеличение отложенных налоговых активов

Допустим, «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года получила материалы от поставщика на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб. и в дальнейшем передала их в производство. В 1 квартале 2016 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб., в т.ч. НДС — 45 000 руб.

«ВЕСНА» согласно учетной политике, признает доходы и расходы для целей налогообложения по кассовому методу.  Ставка налога — 20%. Соответственно:

  • В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);
  • В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
  • Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).

«ВЕСНА» во 2 квартале 2016 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком. Проводки по начислению и списанию отложенного налогового актива сформированы согласно таблице:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
1060500 000Отражены оприходованные на склад материалыТоварная накладная (ТОРГ-12)
196090 000Учтен НДС по оприходованным на склад материаламСчет фактура полученный
6051295 000Отражена перечисленная часть денег поставщику за материалыБанковская выписка
0968.04.250 000По итогам 1 квартала бухгалтер сделал проводку: на 50 000 руб. увеличена сумма ОНА (250 000 * 20 %)
6051295 000Отражена погашенная задолженность перед поставщиком за материалыБанковская выписка
68.04.20950 000Погашен ОНА
990950 000Списана сумма ОНА

Пример 2. Отложенные налоговые активы при убытке

Допустим, в январе 2017 года «ВЕСНА» продала основное средство. Убыток от продажи ОС равен 180 000 руб. На момент реализации оставшийся срок эксплуатации ОС составил 6 мес.

В бухучете убыток относится на финансовые результаты в январе месяце 2017 года, в налоговом учете убыток равномерно списывается на расходы в течение оставшегося срока эксплуатации ОС (пункт 3 статьи 268 НК РФ). Соответственно, при продаже ОС образовалась вычитаемая разница в сумме 180 000 руб. и сформирован ОНА.

Начиная с февраля 2017 года в налоговом учете «ВЕСНА» следует каждый месяц включать в расходы 6 000 руб.(36 000/6мес).

Проводки по погашению отложенного налогового актива:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводки
0968.04.236 000Отражена сумма ОНА (180 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в феврале (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в марте (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в апреле (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в мае (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в июне (6 000 * 20%)
090930 000Разница между оборотами (36 000–6 000)

Важно отметить, что разницу между оборотами отражается в строчке 141 ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» по итогам года.

В случае, когда кредитовый оборот по счету 09 превышает дебетовый, то показатель стр. 141 будет отрицательным, и вписывается в ф.2 в круглых скобках. При расчете чистой прибыли, бухгалтер учитывает эту сумму со знаком минус.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-09-v-buhgalterskom-uchete-primeryi-i-provodki.html

Определение счета 09 бухгалтерского учета

ПБУ 18/02 – одно из самых сложных, «загадочных» из всех существующих правил и порядков в бухгалтерском учете. Первоначальное его прочтение приводит к полнейшему смятению и путанице у бухгалтеров. Документ переполнен сложными терминами и нехарактерными для текущей работы проводками.

Одним из моментов, освещаемых в ПБУ 18/02, является отложенный налоговый актив. Учет ОНА ведется на счете 09.

Счет 09 в системе бухгалтерских счетов является активным, собирает в себе сведения по ОНА. По дебету идет накопление сумм, а по кредиту — их списание.

Итак, отложенный налоговый актив — это суммарные разницы по налогу на прибыль, которые появляются при отличиях в сведениях бухгалтерского и налогового учета. Отклонения по информации в БУ и НУ получили название вычитаемые временные разницы (ВВР), то есть они существуют лишь определенный период.

Говоря простым языком, на счете 09 образуется доля налога на прибыль, которая переносится на следующие периоды. То есть, компания переносит, временно откладывает исполнение обязанности по уплате налога в бюджет.

В течение года на счете 09 аккумулируются суммы по каждой операциям обособленно. Слияние недопустимо. По окончании периода сформированный результат подлежит переносу в бухгалтерский баланс в строку 1180 раздела внеоборотные активы (п.23 ПБУ).

Ввиду разницы требований по учету расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учетах, одни и те же хозяйственные операции могут формировать абсолютно разные результаты.

ОНА образуются, если по требованию бухучета расходы принимаются единовременно в момент проведения хозяйственной операции, а в НУ они распределяются на последующие периоды. Также фактором возникновения сальдо по дебету счета 09 является ситуация с выгодой, принятой в налоговую базу в НУ, но не сформированной в БУ.

По совокупности прибыли и издержек компании в бухгалтерском учете определяется сумма ННП, называемая условной, а в НУ – текущей. Именно база, рассчитанная в НУ, является основой для подсчета обязательств к уплате в госбюджет.

Приведем несколько типовых ситуаций, влияющих на образование ОНА:

  1. Сумма налога, перечисленная в бюджет, превышает размер начисления.
  2. В БУ сформирован резерв на оплату отпускных.
  3. Разные методы начисления амортизации.
  4. Порядок принятия коммерческих и управленческих расходов в БУ и НУ.
  5. Убыток при реализации основного средства.

Указанные ситуации приводят к тому, что сумма условной доходности оказывается ниже текущей. Соответственно, размер налога также оказывается разным в значениях по БУ и НУ. Такие разницы – отложенный актив по налогу.

Решение о ведении учета ОНА принимается каждой организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Формулы для расчета

ОНА согласно п. 21 ПБУ 18/02 определяются по следующему выражению:

Отложенный налоговый актив = Временная разница * действующая ставка ННП (на 2018 год — 20%)

Активы налогового типа уменьшают фактический и увеличивают условный налог в последующих промежутках времени.

То есть, когда наступит период признания бухгалтерских издержек в НУ либо формирование доходов в БУ, возникает обратная разница: условный налог становится больше текущего. В этот момент ОНА уменьшается.

Если происходит выбытие объекта, операции, повлекшей формирование ОНА, то сумма со счета 09 списывается на счет финансовых результатов — 99.

Типовые проводки

Определим корреспонденцию счетов для отражения операций, связанных с увеличением и снижением ОНА:

ДействиеДебетКредит
Возникновение0968
Закрытие фонда6809
Выбытие объекта возникновения9909

Примеры

Подготовим обзор конкретных ситуаций по формирования оборотов по счету 09.

Увеличение

ПАО «Маска» в принятии доходов и затрат для задач исчисления сумм налога использует прием учета по окончательной оплате.

Компания в 10.02.2017 приобрела саморезы у АО «Столб» на сумму 90000 руб., в т.ч. НДС – 13 728,81 руб. ТМЦ переданы для использования в производственном процессе.

По результатам 1 квартала 2017 года ПАО «Маска» произвела только частичную оплату поставленных саморезов, а именно – 70 000 руб., в т.ч. НДС 10 677,97 руб.

Источник: http://f-52.ru/09-schet-buhgalterskogo-ucheta-kak-proverit/

Ваш адвокат
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: